Значение и состав бухгалтерской отчетности

     Место нахождения Общества: 660022, г. Красноярск, ул. Аэровокзальная 19, оф. 1-09, тел. 29-71-27.

     Срок  деятельности общества неограничен.

     Дата  регистрации 20.04.2002 года.

     Основной  целью деятельности Общества является получение максимальной прибыли  от всех видов деятельности Общества.

     Предметом и основными видами деятельности Общества являются:

     - рекламно-издательская деятельность;

     - производство и торговля строительными материалами;

     - организация выставок-продаж, аукционов, ярмарок;

     - маркетинговые услуги и консультации;

     - транспортная деятельность.

      Бухгалтерский учет ведется с использованием нового плана счетов, с применением регистров журнально-ордерной формы учета, согласно «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34-н.

      Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях. Учет ведется на компьютере и вручную.

      Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения  хозяйственной операции.

      Основными особенностями журнально-ордерной формы учета являются:

      - применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров;

      - совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;

      - объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;

      - отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

      - сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

      Бухгалтерский баланс и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» составляется по данным Главной книги, журналов-ордеров  и вспомогательных к ним ведомостей. Общая схема записей при журнально-ордерной форме учета представлена на рисунке  3.1.

      Первичные документы должны быть  составлены в момент совершения операции. Ответственность за своевременность и доброкачественность создания документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность информации содержащейся в документах несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

      Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская  отчетность подлежит обязательному  хранению в соответствии с установленным  порядком и сроками. Ответственность  за обеспечение сохранности в  период работы с ними несет главный бухгалтер. 

      

       запись    сверка записи  

      Рис.3.1 Журнально-ордерная форма учета

      В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности, проводится инвентаризация. Инвентаризация товарно-материальных ценностей и основных средств производится раз в год, перед составлением годового баланса. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится по итогам года, за год. Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

      - основные средства, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию;

      - убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в законодательном порядке, списывается по распоряжению руководителя на издержки производства.

      Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических  недостач. Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники  не установлены, убытки списываются  на издержки производства.

      Штрафные санкции и пени относятся на финансовые результаты по мере их получения и оплаты.

      Резерв  предстоящих расходов на оплату отпуска  не создается.

      Резерв  по сомнительным долгам не создается.

      Командировочные расходы возмещаются в пределах норм.

      Выручку от реализации товаров, работ и услуг для целей налогообложения по налогу на прибыль, определяют по методу начисления по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

3.2. Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет»

      Итак, основными отчетными формами  являются – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

      Бухгалтерский баланс - главная форма отчетности - составляется предприятиями и организациями  независимо от вида деятельности и  форм собственности, объемов оборота  и численности.

      Обязанность составления бухгалтерского баланса всеми предприятиями и организациями установлена Законом о бухгалтерском учете.

      Бухгалтерский баланс составляется на основании данных бухгалтерского учета на 1-е число  каждого месяца, а за квартал, полугодие, девять месяцев и год в целом в установленные сроки представляется в налоговые органы и ряд других организаций.

      Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» организации  ООО «Рассвет» представляет 2-х-стороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива.

      Актив включает 2 раздела:

      - внеоборотные активы – раздел 1;

      - оборотные активы – раздел 2.

      В первом разделе бухгалтерского баланса  объединены статьи, на которых отражаются объекты, имеющие долгосрочный (более одного года) характер использования: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

      Во  втором разделе бухгалтерского баланса  показываются объекты, сроки, обращение которых не превышают 12 месяцев после отчетной даты (за  исключением дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

      В начале раздела отражаются средства в сфере производства: сырье, материалы, МБП, затраты в незавершенном  производстве, расходы будущих периодов, готовая продукция,  а затем средства в сфере обращения: товары для перепродажи, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

      Пассив  баланса включает 3 раздела:

      - Капиталы и резервы – раздел 3;

      - Долгосрочные обязательства – раздел 4;

      - Краткосрочные обязательства – раздел 5.

      В пассиве бухгалтерского баланса  отражаются финансовые ресурсы организации, сгруппированные, прежде всего, по юридическому признаку, т.е. вся совокупность обязательств за полученные ценности и ресурсы разделяется по субъектам: собственниками и третьими лицами (кредиторами, банками).

      Собственный капитал отражается в 3-ем разделе  и в строках 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих платежей» 5-го раздела баланса. Следует отметить, что при расчете итога 3 раздела величина непокрытого убытка прошлых лет (стр. 465) и непокрытого убытка отчетного года (стр. 475) вычитается из суммы слагаемых собственного капитала.

      Внешние обязательства организации  (заемный капитал) по срокам погашения подразделяется на долгосрочные и краткосрочные. В свою очередь краткосрочные обязательства делятся на краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

      Долгосрочные  обязательства в виде кредитов, займов отражаются в 4-ом разделе,  а краткосрочные обязательства -  в 5-ом разделе бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс представлен в Приложении №1.

      Бухгалтерский баланс содержит справку  о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах на начало и конец отчетного года.

      Итак, значение баланса в хозяйственной деятельности предприятия можно кратко охарактеризовать так: бухгалтерский баланс является одним из важнейших средств руководства и контроля хозяйственной деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

3.3. Отчет о прибылях и убытках ООО «Рассвет»

      Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период.

      Для заполнения формы № 2 необходимы данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» которые для заполнения годового бухгалтерского баланса должны быть закрыты в процессе реформации.

      Структура отчета о прибылях и убытках объясняется  логикой формирования конечного финансового результата деятельности организации - чистой прибыли или чистого убытка - с учетом требований положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99.

      Все доходы и расходы делятся на две  категории:

      1) доходы и расходы по обычным видам деятельности;

      2) прочие доходы и расходы.

      Раздел  «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» заполняется на основании остатков по субсчетам счета 90 «Продажи» по состоянию на 31.12.2008 (до реформации баланса).

      По  строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей» отражают кредитовое сальдо субсчета 90-1 за вычетом дебетовых сальдо субсчетов счета 90, на которых производится сбор сумм НДС и акцизов.

      По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" отражают дебетовое сальдо субсчета 90-2.

      По  строке 029 указывается разница между  показателями строк 010 и 020, причем превышение выручки над себестоимостью (валовая прибыль) показывается обычной записью, а превышение себестоимости над выручкой, то есть валовой убыток, отражают в круглых скобках.

      По  строке 030 «Коммерческие расходы» показывают дебетовое сальдо того субсчета счета 90, на который организация производит списание расходов на продажу с одноименного счета 44.

      По  строке 040 «Управленческие расходы» отражают дебетовое сальдо того субсчета счета 90, на который организация производит списание общехозяйственных расходов с одноименного счета 26. Заполнять данную строку должны только те организации, учетной политикой которых предусмотрено закрытие счета 26 на счет 90.

      По  строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражают результат обычной хозяйственной деятельности фирмы - прибыль или убыток от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг. Если получен убыток, то его отражают в круглых скобках.

      Раздел  «Прочие доходы и расходы» заполняется на основании остатков по субсчетам и аналитическим счетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» по состоянию на 31.12.2008 (до реформации баланса).

      По  строке 060 «Проценты к получению» отражают кредитовое сальдо соответствующего аналитического счета субсчета 91-1 в части процентов, подлежащих получению от других организаций и лиц по предоставленным им займам, а также по приобретенным организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

      По  строке 070 «Проценты к уплате» отражают дебетовое сальдо соответствующего аналитического счета субсчета 91-2 в части процентов, подлежащих уплате другим организациям и лицам по полученным от них займам и кредитам, по выпущенным данной организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

      По  строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражают кредитовое сальдо соответствующего аналитического счета субсчета 91-1  в части начисленных в пользу данной организации дивидендов по приобретенным ею акциям и доходов по иным вложениям в уставные капиталы других организаций (с разрешения учредителя).