Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета

 

 

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом для НДС является квартал. Таким образом, итоги в книге продаж и книге покупок подводятся за квартал. Так как аванс был получен в марте, он попадет в книгу продаж за 1 квартал. Отгрузка продукции произведена в апреле НДС по ней попадает в книгу продаж за 2 квартал и одновременно сделаем запись в книгу покупок за 2 квартал на сумму восстановленного НДС с аванса. 
Задача 2.

ООО "Мототрест" (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом.

ИНН 7701258741

КПП 770101001

ОКВЭД 71.15.10

Генеральный директор – Павлов Сергей Валентинович

Доходы, полученные организацией за 2013 г., представлены в табл. 1.

 

Таблица 1

Доходы организации за 2013 год

 

Виды доходов	Сумма    дохода    (без учета  НДС), руб.	Строка декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации товаров        собственного производства	12 300 000	011
Выручка от реализации покупных       товаров	1 500 000	012
Выручка от реализации                амортизируемого имущества	250 000	030
Итого доходов от реализации	14 050 000	040
Внереализационные доходы
Проценты, полученные по договору     займа	90 000
Доходы от сдачи имущества в аренду	70 000
Итого внереализационных доходов	160 000	100

 

Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл. 2.

 

Таблица 2

 

Расходы организации за 2013 год

 

	Виды расходов	В том числе		Строка      декларации
№		прямые,    руб.	косвенные,   руб.
1	Расходы, связанные с   производством и реализацией товаров собственного  производства, - всего, в том числе	4 000 000	1 700 000	010
…	….	…	…
1.9	Амортизация основных       средств (линейный метод)	100 000
1.10	Налог на имущество	-	110 000
1.11	Остаточная стоимость       реализованного             амортизируемого имущества	-	300 000
2	Расходы по торговым        операциям - всего, в том числе	1 300 000	900 000	020
2.1	Стоимость покупных         товаров	1 200 000	-
2.2	Амортизация основных       средств	-	150 000
3	Внереализационные расходы  - всего, в том числе	80 000		200

 

Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2013 г., в ООО к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:

- затраты на приобретение  сырья и материалов, используемых  в производстве продукции;

- расходы на оплату  труда работников, участвующих в  процессе производства, а также  начисленные на эти суммы страховых  взносов;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при производстве товаров, работ, услуг.

В I квартале 2013 г. ООО реализовало основное средство*. От сделки получен убыток в сумме 50 000 руб.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2013 г. организация может на сумму 35 714 руб.

Сумму необходимо рассчитать на основании ст. 268 НК РФ.

 

*В феврале 2013 г. ООО продало основное средство за 250 000 руб. (за минусом НДС). По данным налогового учета его остаточная стоимость составила 300 000 руб. Расходов, связанных с реализацией основного средства, у организации не было. Срок полезного использования ОС - 48 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 34 месяца.

 

Рассчитайте сумму налога на прибыль к уплате в бюджет за 2013 г.

Заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль за  2013 г.

 

Поскольку убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается в целях налогообложения в порядке, изложенном в ст. 268 НК РФ, необходимо начать заполнение декларации  с Приложения № 3 к листу 02.

 

В налоговом учете убыток от продажи объекта ОС включается в состав прочих расходов организации не единовременно, а распределяется равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования реализованного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Срок, на который следует распределить убыток = 48-34 = 14 месяцев

На отчетный год приходится 10 месяцев (март-декабрь)

Сумма убытка, которую можно включить в состав прочих расходов за 2013 год  составит 50 000/14*10 = 35 714 руб.

Оставшаяся сумма убытка 14 286 руб. будет перенесена на 2014 год.