Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2010 в 13:33, Не определен
Введение
1. Содержание специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства
1.1. Характеристика специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства и их виды
1.2. Общие сведения об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
1.3. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов и обратно
2. Бухгалтерский учет на ООО "Пласт", применяющем упрощенную систему налогообложения
2.1. Ведение бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения
2.2. Порядок исчисления и уплаты единого налога по УСН
Заключение
Список использованных источников
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплателыциками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В данном случае применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно.
1.3. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов и обратно
Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыть организаций;
3)
расходы, осуществленные
4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыть организаций.
Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Данные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (п. 2 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
При переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств и приобретенных нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации. При переходе на УСН организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств и приобретенных нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов.
При переходе на УСН организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в налоговом учете на дату указанного перехода, отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств и приобретенных нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
В случае если организация переходит с УСН на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы, на приобретение которых не перенесены на расходы за период применения УСН в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН расходов (п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
Организации
и индивидуальные
Организации
и индивидуальные предприниматели, применявшие
УСН, при переходе на общий режим налогообложения
выполняют следующее правило: суммы НДС,
предъявленные
2.1. Ведение бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения
Общество с ограниченной ответственностью "Пласт" создано в 1992 г двумя физическими лицами и действует на основе заключенного уставного договора и утвержденного устава.
Согласно уставу основными видами деятельности предприятия являются:
- реконструкция, модернизация, капитальный ремонт и строительство жилых домов и объектов социально-культурного, производственного и коммунального назначения, а также строительство и ремонт автодорог и пешеходных дорожек;
- производство товаров народного потребления (оконных рам, дверей, ворот и т.п.);
Право на осуществление данной деятельности подтверждается лицензией Госстроя Российской Федерации, выданной в год создания ООО "Пласт" и подтвержденная в установленном порядке в 1998 г и 2005г.
В 2007 г и 2008 году штат работников организации составил 37 человек (коммерческий директор, технический директор, два старших инженера, 3 бухгалтера, десять инженеров и двадцать строителей).
Бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Бухгалтерский учет согласно упрощенной системе сводится к ведению книги учета доходов и расходов.
При
определении объекта
1. Доходы от реализации, а именно выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;
2. Внереализационные доходы, а именно доходы:
- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров (участников) организации;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
- в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
- в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Отображение доходов организации в книге учета доходов и расходов приведено в таблице 1.
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ (ФЗ от 21.07.2005 № 101-ФЗ, в ред. ФЗ от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ);
Таблица 1
Журнал хозяйственных операции на ООО "Пласт" за I квартал 2009 г.
№№ | Содержание хозяйственных операций | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
1 | Поступили на расчетный счет денежные средства от заказчика за выполненные строительные работы | 51 | 62 | 2500000 |
2 | Получены на расчетный счет авансы от покупателей | 51 | 62 | 200000 |
3 | Отражена выручка, связанная со сдачей выполненных строительно-монтажных работ | 62 | 90 | 1300000 |
4 | Получена прибыль от продаж готовой продукции | 99 | 90 | 25000 |
5 | На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 100000 |
6 | Переведены заемные средства под финансирование капитальных вложений на расчетный счет | 51 | 67 | 350000 |