Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2009 в 15:54, Не определен
Реферат
- в местные бюджеты - 3,67 процента от валовой выручки.
Существуют следующие требования по организации и ведению учета, а также составлению отчетности при применении упрощенной системы:
Форма книги доходов и расходов и порядок ее ведения утверждены приказом МФ РФ №18 от 22.02.96г. В соответствии с этим приказом книга должна иметь следующий вид:
Книга учета доходов и расходов открывается организацией на один календарный год и должна быть прошита и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа.
Порядок
заполнения Книги учета доходов
и расходов утвержден Приказом Минфина
России от 22.02.96 N 18 "О форме Книги учета
доходов и расходов и порядке отражения
в ней хозяйственных операций субъектами
малого предпринимательства, применяющими
упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности" (далее - <Книга>).
Книга учета
доходов и расходов ведется в хронологической
последовательности, в ней на основе первичных
документов позиционным способом отражаются
хозяйственные операции, осуществленные
в отчетном периоде.
Все поступления субъекту выручки, полученной
от реализации товаров (работ, услуг), имущества,
реализованного за отчетный период, и
внереализационных доходов в виде денежных
средств, ценных бумаг и иного имущества
отражаются в графе 4 разд.I "Доходы и
расходы" Книги.
При
расчете единого налога в графе
5 "В том числе не принимаемые
для расчета налога" Книги отражаются
доходы, которые не должны учитываться
при расчете базы налогообложения.
Например, суммы
авансов и предоплат учитываются в указанной
Книге по графам 4 и 5. По мере отпуска продукции
(оказания услуг) производится уменьшение
сумм по графе 5 (то есть, со знаком <->)
.
Аналогично,
в случае осуществления действий по договорам
поручения или комиссии налогоплательщик
может отразить в графе 4 "Доходы - всего"
весь объем товарооборота, а в графе 5 "В
том числе не принимаемые для расчета
налога" - стоимость товара, принадлежащего
доверителю или комитенту. (При расчете
налогооблагаемой базы выручкой для поверенного
или комиссионера является разница между
итогами граф 4 и 5 (в рассматриваемом случае
- сумма вознаграждения). Это подтверждено
Письмом Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 05.07.99 N ВГ-6-02/531).
В графе 6 этой
Книги отражается сумма всех расходов,
произведенных за отчетный период, как
учитываемых, так и не учитываемых при
исчислении единого налога.
Расходы, не указанные
в п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N
222-ФЗ, отражаются в графах 6 "расходы
всего" и 7 "в т.ч. не принимаемые для
расчета налога" Книги и не принимаются
при определении налогооблагаемой базы
по единому налогу.
Так, расходы по приобретению
товаров, не реализованных на отчетную
дату, для целей налогообложения из валовой
выручки организации не исключаются, а
отражаются по графе 7 Книги учета доходов
и расходов.
Списание на расходы
сырья и материалов производится на основании
акта выполненных работ. Расходы по приобретению
товаров для целей налогообложения учитываются
в следующем порядке. Например, предприятие
приобрело 100 компьютеров, реализовало
80, осталось 20. В этом случае в графе 6 "расходы
всего" Книги учета доходов и расходов
отражаются расходы от приобретения 100
компьютеров, в графе 7 "в т.ч. не принимаемые
для расчета налога" отражаются расходы
от приобретения 20 компьютеров.
В графе 7 показываются,
в частности: расходы на оплату труда,
амортизационные отчисления по основным
средствам, нематериальным активам и малоценным
и быстроизнашивающимся предметам, расходы
на приобретение основных средств (балансовая
или остаточная стоимость), а также расходы,
связанные с их реализацией.
Исправления в книгу учета доходов и расходов, так как это отчетный документ, вносятся по правилам внесение дополнений и изменений в отчетность, то есть в книге:
Доходами
признаются все поступления субъекту
выручки, полученной от реализации товаров
(работ, услуг), имущества, реализованного
за отчетный период, и внереализационных
доходов в виде денежных средств, ценных
бумаг и иного имущества.
Поступления, которые
не являются выручкой (доходами), не должны
учитываться при расчете базы налогообложения.
К таким поступлениям, в частности относятся:
- суммы, полученные за продукцию, отгруженную
до перехода на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности, если предприятие
до перехода на упрощенную систему налогообложения
учитывало при налогообложении выручку
от реализации товаров (работ, услуг) по
мере отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) и предъявления покупателю
(заказчику) расчетных документов;
- полученные суммы авансов и предоплат
(при этом суммы авансов и предоплат, в
счет которых отгрузка товаров или оказание
услуг так и не были произведены, следует
рассматривать как кредиторскую задолженность,
которую по истечении срока исковой давности
следует включить в налогооблагаемую
базу);
- суммы, поступающие организации по полученным
ссудам (займам);
- стоимость товара, принадлежащего
доверителю или комитенту, от имени или
за счет которых совершались определенные
действия.
К
расходам, принимаемым для
- стоимость использованных в процессе
производства товаров (работ, услуг) сырья,
материалов, комплектующих изделий, приобретенных
товаров, топлива стоимость формируется
исходя из цен их приобретения без учета
налога на добавленную стоимость).
- эксплуатационные расходы (К эксплуатационным
расходам следует относить расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования
и других рабочих мест, зданий и сооружений,
помещений, используемых для производственной
и коммерческой деятельности).
Ни Федеральный
закон, ни Порядок детально не раскрывают
понятие "расходы на содержание и эксплуатацию".
Возможно, под расходами на эксплуатацию
понимаются затраты, возникающие в процессе
непосредственной эксплуатации средств
труда, без которых их функционирование
становится невозможным. Исходя из экономического
смысла, расходы на содержание оборудования
и других рабочих мест представляют собой
затраты, связанные с содержанием средств
труда, без которых они не могут быть приведены
в рабочее состояние (например, энергоресурсы,
газ, вода и пр.) и соответственно не могут
быть использованы.
- текущий ремонт (затраты на текущий ремонт
оборудования и других рабочих мест, зданий
и сооружений, помещений, используемых
для производственной и коммерческой
деятельности);
- затраты на аренду помещений, используемых
для производственной и коммерческой
деятельности,
- затраты на аренду транспортных средств,
- расходы на уплату процентов за пользование
кредитными ресурсами банков (в пределах
действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации
плюс 3 процента),
- оказанные услуги (можно применять перечень
услуг, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), учитываемых при налогообложении
прибыли, согласно Постановлению 552 - ПИСЬМО
МФ РФ от 3 июля 1998 г. N 04-02-10/1).
- суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные поставщикам,
- налог с продаж, уплаченный поставщикам;
- ЕСН и другие отчисления в государственные
внебюджетные фонды,
- уплаченные таможенные платежи,
- государственные пошлины и лицензионные
сборы.
Перечисленные в Федеральном
законе расходы принимаются при расчете
базы налогообложения только
Из валовой выручки исключаются
произведенные расходы, установленные
законодательством, в фактических суммах
затрат. Их не следует распределять между
отгруженной и оплаченной продукцией
( ПИСЬМО МФ РФ от 3 июля 1998 г. N 04-02-10/1).
Спорным является
включение в затраты расходов на приобретение
канцтоваров и ряда других, традиционно
относимых к общехозяйственным, но напрямую
не указанных в перечне.
В перечень не
включены такие виды расходов, как затраты
на капитальные вложения и приобретение
нематериальных активов (включая их износ),
а также расходы по оплате труда работников
в любой форме, арендная плата за землю,
командировочные расходы.
Затраты, не приведенные
в этом перечне, покрываются за счет той
части дохода, которая остается в распоряжении
организаций.
По
итогам хозяйственной деятельности
за отчетный период (квартал) организация
представляет в налоговый орган в срок
до 20-го числа месяца (то есть не позже
19-го), следующего за отчетным периодом,
расчет подлежащего уплате единого налога
, а также выписку из книги доходов и расходов
(по состоянию на последний рабочий день
отчетного периода) с указанием совокупного
дохода (валовой выручки), полученного
за отчетный период. При представлении
в налоговый орган указанных документов
организация предъявляет для проверки
патент, книгу учета доходов и расходов,
кассовую книгу, а также платежные поручения
об уплате единого налога за отчетный
период (с отметкой банка об исполнении
платежа).
В случае превышения
оплаченной суммы патента над суммой единого
налога, подлежащего уплате по расчету
за отчетный период, сумма этого превышения
может быть зачтена в счет последующей
уплаты или возвращена плательщику по
его заявлению
При
превышении определенной Федеральным
законом предельной численности работающих
или суммы валовой выручки налогоплательщики
переходят на принятую ранее систему налогообложения,
учета и отчетности начиная с квартала,
следующего за кварталом, в котором должен
быть, представлен отчет. Плательщики
единого налога в этих случаях решением
территориальной налоговой инспекции
переводятся на общепринятую систему
налогообложения, учета и отчетности начиная
с квартала, следующего за кварталом, в
котором должен быть, представлен отчет.
Таким образом, если
превышение предельного уровня среднесписочной
численности или размера выручки произошло
в I квартале, то возврат на принятую ранее
систему налогообложения осуществляется,
начиная с III квартала. При этом последний
отчет по упрощенной системе представляется
за I полугодие.
Отражение
выручки (доходов) малым предприятием,
перешедшим на упрощенную систему налогообложения,
для целей налогообложения производится
только по мере оплаты, то есть кассовым
методом. При этом в расчет должны приниматься
фактически поступившие средства, отражаемые
в Книге учета доходов и расходов. (ПИСЬМО
МФ РФ от 29 октября 1997 г. N 04-02-11/1 и другие
разъяснения)
Что касается включения
в состав валовой выручки сумм по сделкам
при совершении товарообменных (бартерных
операций), то указанные суммы должны учитываться
организацией в составе валовой выручки
того отчетного периода, в котором осуществлена
указанная сделка.
При кассовом методе
под расходами подразумеваются фактически
произведенные затраты по оплате стоимости
материалов, товаров, сырья и пр. использованных
в производственной деятельности. Соответственно
если у предприятия возникает разница
во времени между датой приобретения товара
и датой их оплаты, то при расчете единого
налога стоимость приобретенных товаров,
материалов, работ, услуг, использованных
в производственной деятельности, будет
приниматься, только если она фактически
оплачена поставщику.
Предприниматель без образования юридического лица Иванов Андрей Константинович зарегистрирован в органах исполнительной власти 14 июня 2001года. (свидетельство № 15005 от 14.06.2001г., выдан Администрацией г. Южно-Сахалинска) (Приложение 1).
Предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: торгово-закупочная, коммерческо-посреднеческая, транспортные услуги по перевозке грузов, продажа, установка, обслуживание и ремонт систем кондиционирования. Причем, основным видом деятельности является установка, обслуживание и ремонт систем кондиционирования. Получена лицензия в Департаменте строительства Сахалинской области, на осуществление данного вида деятельности. (СХ2642-С от 25 апреля 2002г.)
Расчеты с покупателями за оказанные услуги ведутся только безналичным способом.
Счета и счета-фактуры, выписываются в установленном порядке.
Хозяйственные
средства образуются за счет собственных
и заемных средств. К источникам
заемных средств относятся
Предприниматель без образования юридического лица Иванов А.К. попадает под действие Федерального Закона «Об упрощенной система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Предельная численность работающих составляет 4 человека.
Просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей нет (приложение 2).
Все необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность сдавались и сдаются в налоговые органы своевременно. Все условия для перехода на упрощенную систему налогообложения соблюдены.
Предприниматель подал заявление на выдачу патента в I квартале 2002года. (за месяц до начала II квартала 2002г.), в котором просил перевести его на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с 1 апреля 2002г.
По истечении
15-дневного срока на данное заявление
предприниматель получил