Учёт уставного капитала

Счёт 62 – расчёты с покупателями и  заказчиками. По Д –ст-ть отгруженной  покупателям продукции и услуг. Д62К90. По К-суммы полученные от покупателей  Д50,51К62. Сумма взаимозачёта-Д60К62.Сальдо 62 дебетовое означает задолженность покупателя и отражается во 2 разделе актива баланса как дебиторская задолженность. Сальдо К образуется из сумм авансов от покупателей и отраж в 5 разделе пассива баланса.

Активно-пассивны счёт 76 – расчёты с дебиторами и кредиторами. Д сальдо-остаток дебиторской задолженности, а К сальдо-кредиторская задолженность. По Д- увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По К-уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской. На конец отчётного периода определяются остатки задолженностей по каждому дебитору и кредитору, а для проверки правильности выведения конечных остатков используют данные Снд+Од+Cкк=Снк+Ок+Cкд

Вопрос 38 Учёт расчётов с подотчётными лицами

Активный счёт 71. Д71К50-выданы деньги подотчётному пр-ву на основании заявления. На основании утверждённого руководителем авансового отчёта списываются задолженности подотчётных лиц. Д10К71-сданы на склад материалы, Д26К71- списаны расходы по служебной командировке. Сальдо Д означает задолженность подотчётных лиц, которая подлежит внесению в кассу.

Вопрос 39 Учёт расчётов с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Пассивный 68 счёт – расчёты с бюджетом. По К – суммы начисленные в  бюджет налогов и сборов, на основании  налоговой декларации Д20,15,26К68-начислены налоги, относимые на себестоимость прод -земельный налог, транспортный, ЕСН и др. Д70К68-НДФЛ Д90К68-НДС по реализуемой прод. Д91К68-начислены налоги, относимые на фин результаты деятельности(на имущество орг-и), Д99К68-начислен налог на прибыль. По Д-суммы налогов, перечисленные в бюджет Д68К61. Сальдо кредитовое означает задолженность в бюджет и отражается в 5 разделе пассива баланса.

Пассивный счёт 69 –расчёт по соц  страхованию  и обеспечению, к которому открываются  субсчета-69.1-расчёт с фондом соц страх. 69.2- с пенсионным фондом 69.3-с фондом ОМС. По К-суммы ЕСН, начисленные в установленном размере от фонда оплаты труда работников. Д20,25,26К69-начислен ЕСН, кроме того по К – суммы начисленные по ОМС от несчастных случаев на пр-ве и проф заболеваний. Предприятие имеет право расходовать средства фонда соц страх на оплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, которые отраж проводкой Д69К70. Сальдо кредитовое означает задолженность во внебюдж фонды и отраж в 5 разделе пассива баланса.

Вопрос 40 Учёт расчётов с учредителями.

Активный счёт 75-расчёты с учредителями. Субсчета: 75.1-расчёты по вкладам в УК Д75 К80-сформирован уставочный капитал  за счёт вкладов учредителей. Д10,50,52К75-получено от учредителей в счёт вклада в УК. 75.2-расчёт по выплатам дивидендов из прибыли  Д84К75-начислены учредит доходы из ЧП. Д75К50-выплачены доходы из кассы. Дебетовое сальдо означает задолженность учредителей и отражается во 2 разделе актива баланса. Кредитовое сальдо-задолженность предприятия учредителям(5 раздел актива баланса).

Вопрос 41Структура  и порядок формирования фин результатов.

Конечный фин  результат-прибыль или убыток. Учёт ведётся на пассивном счёте 99, отражает:

прибыль предприятия, она определ по счёту 90(продажи) путём сравнения полученных доходов с затратами, связанными с пр-вом. Д90К99 – прибыль от продажи прод

прибыль от прочей реализации неиспользованных ОС, материалов, ЦБ и др имущества, который формируется  на счёте 91(по К-доходы, по Д-расходы) Д91К99-прибыль от прочей реализации.

Внереализац доходы и расходы(счёт91) списываются в  конце месяца на 99 счёт

Т.о по К99 отражается сумма  полученной прибыли. В конце  года сравнением оборотов по Д и  К счёта определ  окончательный  фин результат, списываемый на счёт 84(непокрытый убыток).

Вопрос 42 Учёт фин результатов  от обычных видов  деятельности

К обычным видам  деят-ти относят пр-во и продажу  прод, товаров, выполнения работ, оказания услуг, ради которых было создано  предприятие. Результат от обычных  видов деят-ти на счёте 90. По К-сумма полученной выручки, Д50К90 получено в кассу за продунную прод, Д51К90 получено на РС в банке. По Д- собираются затраты, в том числе:

• Себестоимость проданной прод Д90К43,45
• Расходы на продажу Д90К44
• Управленческие расходы, возмещённые за счёт полученной выручки Д90 К26
• НДС, подлежащий перечислению в бюджет Д90К68

Сравнением оборота  по Д и К 90 счёта определяют результат  от продажи продукции (К>Д-прибыль). Результаты от продажи:Д90К99 –прибыль и наоборот.

Вопрос 43 Учёт внереализационных расходов и доходов

На счёте 91 –прочие Д и Р. По Д собираются расходы, а по К доходы. В конце  месяца сравнением оборотов опред результат  внереализационной деятельности(доходы>расходов или положительное сальдо относится  на прибыль Д91К90). Счёт 91 ежемесячно закрывается остатка не имеет в балансе не отражается. В составе внереал доходов и расходов выделяют:

1.полученные  и уплаченные штрафы за нарушение  условий хоз договоров. Д51К91 на  РС, Д91К51 уплачены штрафы за нарушение  условий договоров.

2.списана дебеторская и кредиторская задолженность Д60,76… К91 списана невостребованная кредиторская задолженность и наоборот.

3.излишки  имущества, выявленные при инвентаризации  и недостатки Д01,10,50К91-выявлены  излишки при инвентаризации. Д91К94-выявлены  и списаны недостатки при отсутствии виновных. Так же доходы и расходы по операциям с ЦБ и иностранной валютой.

Вопрос 44 Учёт расчётов по налогу на прибыль

Ведётся на основании  положений ПБУ 18/02 – учёт расчётов по налогу на прибыль орг-и. Различают: бухгалтерскую  прибыль и налогооблагаемую. Разница – отдельные виды расходов по-разному отражаются в бух и налоговом учёте. Постоянные разницы (расходы учитываемые в БУ не включаются в расходы принимаемые в зачёт при расчёте налога на прибыль) и временные разницы(зависят от: прибыль переносится на будущий убыток, который уменьшит налогооблагаемый доход в след отчётном периоде; при переплате налога на прибыль). Образование постоянных и вычитание временных разниц  приводи к возникновению отложений налоговых обязательств (ОНО). ОНО определяется умножением временных налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые разницы образуются когда:

Сумма А в  налоговом учёте больше той, кот  рассматривается в БУ

% по кредиту  в налоговом учёте включают  в состав внереализационных расходов, а в БУ – в стоимость ОС или материалов

Ввиду недоплаты  налога на прибыль

Кроме того определяют вел-ну ПНА (пост нал активы) и ПНО (пост нал обязательства). ПНА возникают, когда расходы, принимаемые в  нал учёте не учитываются по данным БУ, то есть они уменьшают налог на прибыль. ПНО = сумма пост разниц * ставка нал на прибыль. ТНП (текущий нал на прибыль) = УД(Р)(уставный доход/расход) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.