МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 

КАРАГАНДИНСКИЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

Кафедра  «Учет, аудит и финансы»

Специальность: 070740   «Бухгалтерский учет и аудит»                      

                                                                          

 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ « ?????»

На тему: 

«УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ   И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ, СОЦИАЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ»

 
 
 

                                                     Выполнила: ст. гр.  

                                                                           Проверила: ст. преподаватель 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Караганда   2005 г

 

СОДЕРЖАНИЕ 

                                                   

ВВЕДЕНИЕ                                                                                              

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Понятие и виды удержаний из заработной платы
2. Порядок налогообложения: индивидуальный подоходный налог и социальный налог                                                                                                                               
3. Назначение и порядок уплаты социальных отчислений

ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ  ПРАКТИКА  УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО   ИНДИВИДУАЛЬНОМУ  ПОДОХОДНОМУ И  СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

                                                           

1. Учет и порядок исчисления индивидуального подоходного налога
2. Учет и порядок исчисления социального налога
3. Учет и порядок исчисления социальных отчислений

 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                         

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                               

ПРИЛОЖЕНИЕ  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      (Все выделенное изменить согласно своей теме) В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово - кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Применение  налогов является одним  из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правового статуса. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Также при помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

     Государство в законодательном  порядке устанавливает  виды и размеры  налогов, сборы и платежи, проводит  контроль за их поступлением.

     В Законе «О налогах  и других обязательных платежах в бюджет»  установлено, что к  налоговому обязательству налогоплательщика относится   своевременное исчисление и полная уплата  налогов и других обязательных платежей в бюджет,  составление налоговой отчетности и представление ее в установленные сроки в налоговые органы. 

     Выполнение  задач по правильному  исчислению налогов  и сборов всецело решается на предприятиях и организациях посредством бухгалтерского учета. Причем бухгалтерский учет выполняет расчетно-налоговые функции почти в полном объеме.

     Следовательно, тема настоящей работы является актуальной для любого хозяйствующего субъекта.

     Целью курсовой работы является исследование действующей практики учета расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу.

     Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• определить порядок обложения социальным и индивидуальным подоходным налогом;
• охарактеризовать назначение и порядок уплаты социальных отчислений;
• исследовать действующую практику учета расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу, социальным отчислениям.

     Поставленные  задачи решаются на материалах ТОО  «Фарасат», которое находится по адресу ул. Нефтебазы, 7.

     В работе использованы нормативные правовые акты Республики Казахстан, материалы периодической печати, труды казахстанских и российских ученых-экономистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

      1.1. Понятие и виды  удержаний из заработной  платы 
 
 
 
 
 
 
 

      Из  РАДОСТОВЦА и ДЮСЕМБАЕВА ПЕРЕПЕЧАТАТЬ

      (на 2-3 страницы) 

      - 
 
 
 

      - 
 
 
 
 

      - 
 
 
 

      - 
 
 
 

      - 
 
 
 
 
 

      - 
 
 
 
 

      - 
 
 
 

      - 
 
 
 

      1.2. Порядок обложения 

      индивидуальным  подоходным налогом  и социальным налогом 

     Индивидуальный  подоходный  налог,  как  удержание  заработной платы,

должен  исчисляться  по единой  для  всех работодателей таблице. На основании

ставок, установленных статьей 145 Налогового кодекса, таблица рассчитывается на каждый год с учетом размера месячного расчетного показателя, утвержденного законодательно на этот год.

     Законом РК от 04.07.2003 г внесены изменения в пункт 1 статьи 145 «Ставки налога» Налогового кодекса РК. На основании данных изменений с 1 января 2004 г значительно снижены ставки индивидуального подоходного налога, а также предусмотрен более мягкий переход по ставкам, в зависимости от размера облагаемого дохода, полученного физическим лицом. По ставкам индивидуального подоходного налога, действующим до 1 января 2004 года, предусмотрено 4 градации налога, с 1 января 2004 г – пять (таблица 1).

   Таблица 1

Таблица ставок для исчисления индивидуального подоходного налога в 2004 г

     

     Законом РК от 05.12.2003 года «О республиканском  бюджете на 2004 год» утвержден размер минимального расчетного показателя в  сумме 919 тенге. Размер годового расчетного показателя, который используется как эквивалент размера облагаемого дохода физического лица, будет равен в 2004 году 11028 тенге (919х12=11028).

     Облагаемая  заработная плата считается с  нарастающим итогом с применением коэффициентов перерасчета для выравнивания, удерживаемых сумм подоходного налога по месяцам в течение года.

     До  начала исчисления подоходного налога сумма заработной платы корректируется (уменьшается) на 10 % обязательных пенсионных взносов, если они  удерживаются на выплаты, которые не должны облагаться подоходным  налогом, а также на льготы и вычеты месячного расчетного показателя, предусмотренные статьями Налогового кодекса.

       Плательщиками социального налога являются юридические  и физические лица-предприниматели, производящие выплаты физическим лицам в виде оплаты труда: юридические лица-резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

       В раздел 11 Налогового кодекса «Социальный  налог» изменения, вступающие в действие с 1 января 2004 года, внесены законами РК от 04.07.2003 года и от 29.11.2003 года № 500-II. Наиболее важные изменения внесены в статьи 316 «Объект налогообложения» и 317 «Ставки налога».

     К объектам обложения социальным налогом  относятся следующие расходы работодателя:

1. Расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 ст. 149 Налогового кодекса.
2. Расходы работодателя на выплаты иностранным работникам-резидентам в виде доходов, определенных статьей 153-1 Налогового кодекса РК.
3. Выплаты работникам-нерезидента, определенные подпунктами 14) -17) статьи 178 Налогового кодекса РК.
4. Доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 Налогового кодекса РК.
5. Выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателя, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг.
6. Основная ставка налога для юридических лиц до 1 января 2004 г– 21 процентов (более низкие ставки были установлены обществ инвалидов). С 1 января 2004 г в раздел 11 Налогового кодекса “Социальный налог” внесены изменения. Существенным изменением, внесенным в Налоговый кодекс по социальному налогу, является применение регрессивной шкалы ставок налога (таблица 2).

Таблица 2

Таблица ставок для исчисления социального налога в 2004 г  c затрат на                 выплаты физическим лицам

(за исключением  выплат иностранным специалистам)