Учет выпуска готовой продукции и ее продажи

По мнению Минфина РФ и налоговой службы, норма, предусмотренная ст. 170 НК РФ, применяется только налогоплательщиками НДС. Организации, являющиеся в отношении отдельных видов деятельности налогоплательщиками ЕНВД, не вправе принимать к вычету НДС в полном объеме.

Реализация готовой продукции производится:

• по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога НДС;
• по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
• по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм НДС, и на них делается надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”. [25, с 52]

Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, банками не должны приниматься к исполнению.

Сумма НДС выделяется отдельной строкой:

• в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;
• в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с использованием векселей и зачете взаимных требований.

В случае частичного акцепта требования (требования-поручения), в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику. В заявлении об отказе от акцепта (в телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму отказа. [21, с 64]

Оформление документов за реализованную готовую продукцию производится на основании порядка, изложенного выше.

Сумма уплаченного налога подлежит возмещению:

1. Если данная сумма была фактически уплачена поставщику стоимость соответствующих материалов, сырья, комплектующих, топлива и других изделий, основных средств, нематериальных активов (работ, услуг) относится на издержки производства и обращения;
2. Имеются счета-фактуры поставщиков, зарегистрированных в книге покупок;
3. Если сумма НДС, подлежащая возмещению, превышает сумму полученного НДС, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета налоговыми инспекциями.

В таблице 3 представлены сроки и сумма уплаты НДС.

 

Таблица 3 – Сроки уплаты налога

Среднемесячная сумма НДС к уплате	Сроки уплаты
Более 10 тыс. руб.	Декадными платежами 15, 25 и 5-го числа следующего месяца, в размере 1/3 суммы налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом и доплатой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным

 

 

Продолжение таблицы 3

Среднемесячная сумма НДС к уплате	Сроки уплаты
От 3 до 10 тыс. руб.	Один раз в месяц исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
До 3 тыс. руб.	Один раз в квартал исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Суммы уплаченного НДС возмещению не подлежат при:

• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у

физических лиц;

• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у

юридических лиц в розничной торговле и в общественном питании за наличный расчет сверх установленного лимита наличных расчетов (10 тыс. руб.) или в пределах установленного лимита, но при отсутствии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товара с указанием суммы НДС отдельной строкой;

• если в расчетных документах не выделен НДС. [23, с 76]

Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки.

При написании первой главы, изучена организация и ведение учета готовой продукции, в связи с этим дано понятие готовой продукции и выявлены цели и задачи. Изучено ведение синтетического и аналитического учета готовой продукции и отгруженных товаров; рассмотрена первичная  документация по движению готовой продукции и учет продажи готовой продукции. Определены действия при возврате товаров, коммерческие операции по отгрузке готовой продукции. Рассмотрен учет готовой продукции в целях налогообложения.

 

ГЛАВА 2. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ  И ЕЕ ПРОДАЖИ

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Объектом исследования является предприятие сельского хозяйства, занимающее производством продукции сельского хозяйства, а также переработкой и реализацией произведенной продукции - общество с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие Горковское».

Предметом деятельности Общества является самостоятельное хозяйствование, направленное на удовлетворение потребностей предприятий, организаций и граждан в товарах, продукции, работах и услугах.

Основной целью Общества является получение прибыли и повышение благосостояния участников путем оказания им всевозможных социальных благ и услуг.

1. Численность работающих на отчетную дату - 99 человек, из них занятых в оленеводстве – 41 ч., молочно-товарной ферме 11 ч., рыбодобыче – 19ч    Общество не является субъектом малого предпринимательства.
2. Исполнительный орган Общества - директор Аксарин Виталий Николаевич

Совладельцы: 

Аксарин Виталий Николаеви - 51% (30.11.2009)

Дубинин Артем Николаевич - 25% (30.11.2009)

Саенко Руслан Георгиевич - 24%  (30.11.2009)

3. Контрольный орган в соответствии с уставом Общества является общее собрание учредителей.
4. Инвестиционная деятельность Общества обусловлена вложениями во внеоборотные активы.
5. Финансовую деятельность Общество не осуществляет.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• разведение оленей;
• разведение крупного рогатого скота;
• заготовка растительных кормов;
• вылов рыбы и водных биоресурсов в реках;
• оптовая торговля рыбой и рыбными консервами;
• оптовая торговля мясом и консервами из мяса;
• розничная торговля рыбой;
• переработка и консервирование рыбопродуктов;
• деятельность внутреннего водного грузового транспорта.

Общество вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Все виды деятельности могут осуществляться как на территории РФ, так и за рубежом.   

Общество   имеет   круглую   печать,   штампы   и   бланки   со   своим   фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и на момент  учреждения Общества составляет  10 000  (Десять тысяч) рублей. Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками Общества, принимается Общим собранием участников Общества.

Общество может создавать резервный фонд и иные фонды. Отчисления в резервный фонд производятся для достижения им размера, равного не менее 15% от размера уставного капитала Общества. Из прибыли Общества не менее 5%, путем ежегодных отчислений, направляется в резервный фонд Общества, который предназначен для покрытия его убытков. В случае недостаточности средств резервного фонда убытки покрываются за счет других фондов.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или внеочередным. Все участники Общества имеют право присутствовать на Общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния текущих дел Общества оно вправе по решению Общего  собрания   участников Общества   привлекать   профессионального   аудитора,   не   связанного имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа Общества и участниками Общества.

По требованию любого участника Общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой настоящей статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника Общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника Общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению Общего собрания участников Общества за счет средств Общества.

В качестве основных рисков можно рассматривать страновые и региональные.

Общество ведет свою деятельность на территории одного субъекта Российской Федерации по этому его деятельность потенциально подвержена рискам, связанным с изменением общеэкономической ситуации в стране и в Ямало-Ненецком автономном округе.

На финансовое состояние сельскохозяйственного предприятия большое влияние оказывает ряд факторов, связанных со спецификой данной отрасли.

Оборотные средства в сельском хозяйстве авансируются на сравнительно продолжительный период времени. В любой отрасли растениеводства и животноводства кругооборот длится месяцами и даже годами, что намного превышает длительность кругооборота средств в других отраслях экономики. Большую продолжительность и замедленность кругооборота авансированной стоимости предопределяет то, что воспроизводство в сельском хозяйстве представляет относительно длительный процесс выращивания растений и животных, успешные результаты которого во многом зависят от природного фактора.

Специфика финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций обусловлена действием следующих факторов:

• сезонный, цикличный характер производства;
• повышенный риск и достаточно протяженный временной период производства сельскохозяйственной продукции, характеризующийся зависимостью урожайности растений и продуктивности животных от природных факторов (засухи, морозов, стихийных бедствий и т. д.), что затрудняет прогнозирование (даже на 2—3 года) возможности восстановления платежеспособности организации;
• разнообразие сельскохозяйственного бизнеса, обусловленное многоотраслевой специализацией производства в животноводстве и растениеводстве и др.;
• более низкая по сравнению с другими отраслями экономики норма накопления капитала;
• социальная значимость сельскохозяйственной организации для территории, на которой она размещается.

Не менее специфичными являются особенности имущественных отношений в сельскохозяйственной отрасли:

• особый характер землепользования с использованием земель сельскохозяйственного назначения в качестве основного средства производства;
• большая доля в имуществе сельскохозяйственного предприятия объектов социальной сферы и инженерной инфраструктуры, обслуживающих всю прилегающую территорию;
• большая доля неликвидного имущества (особенно недвижимого) в имущественном комплексе предприятия;
• наличие имущества (скот, растения), требующего постоянного ухода и финансовых затрат.

Для управления производственной и финансовой деятельности предприятия необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств предприятия и источниках их формирования. В связи с этим, чтобы получить эти сведения составляют бухгалтерский баланс.