Учет собственных средств организации

     Увеличение  паевого фонда осуществляется за счет:

• Паевых взносов при вступлении новых пайщиков в потребительское общество в процессе его деятельности на основании решения Совета;
• Увеличения паевого взноса пайщиков за счет присоединения кооперативных выплат согласно решению общего собрания пайщиков;
• Увеличения размера пая на основании решения собрания пайщиков.

     Уменьшение  паевого фонда обусловлено положениями  статьи 13 Закона «Прекращение членства в потребительском обществе»  и статьи 14 Закона «Возврат паевого  взноса выходящему или исключенному из потребительского общества пайщику».

Возврат паевых взносов осуществляется в случаях:

• Добровольного выхода пайщика из потребительского общества;
• Исключения пайщика из потребительского общества;
• Ликвидации пайщика – юридического лица;
• Смерти пайщика (паевой взнос передается его наследникам);
• Ликвидации потребительского общества.

   Если  паевые взносы не востребованы наследниками умершего пайщика в течение срока  исковой давности, установленной нормами Гражданского кодекса РФ, они подлежат присоединению к нераспределенной прибыли.

На основании  пункта 1 статьи 9 Закона «Устав потребительского общества» в уставе потребительского общества определяется порядок покрытия пайщиками убытков, понесенных потребительским обществом. На основании решения собрания пайщиков покрытие убытков может осуществляться путем:

• Дополнительных взносов пайщиков в соответствии с пунктом 4 статьи 116 Гражданского кодекса РФ;
• Уменьшения паевого взноса и соответственно паевого фонда и направления разницы (суммы уменьшения) на покрытие убытков.

В случае ликвидации потребительского общества в соответствии с Федеральным законом от 29.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» паевой фонд может быть направлен на покрытие убытков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет  резервного капитала.

   Помимо  уставного капитала в состав собственного капитала включается также резервный капитал.

   Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и  совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать  и другие организации.

   Средства  резервного капитала организации предназначены для покрытия ее убытков, а также для покупки акций. Также этот капитал может использоваться и для других целей.

   Размер  резервного капитала определяется уставом  организации. В акционерных обществах  он может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях – 25% от уставного капитала. В остальных организациях резервный капитал создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

   Отчисления  в резервный капитал акционерных  обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производится за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

      Для получения информации о наличии  и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

     Отчисления  в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту  счетов - потребителей резервного капитала:

     счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год;

     счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение  облигаций акционерного общества.

     Организации, создающие резервный капитал  по своему усмотрению, могут его  использовать на различные цели, в  том числе на:

• Покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);
• Выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);
• Увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);
• Покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

     При журнально-ордерной форме учета  синтетический и аналитический  учет резервного капитала осуществляется в журнале-ордере №12. В данном отчетном регистре на основании данных из других учетных регистров и документов первичного учета отражают операции по образованию, пополнению и использованию резервного капитала. На оборотной стороне журнала-ордера приведены аналитические данные по направлениям использования капитала и его остатках на начало и конец месяца. Эти данные используют при составлении отчета о движении капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Учет  добавочного капитала.

   Добавочный  капитал в отличие от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

   Добавочный  капитал складывается из следующих  составляющих:

• Эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;
• Прироста стоимости имущества при переоценке;
• Безвозмездно полученного имущества;
• Курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

   Добавочный  капитал учитывается на пассивном  счете 83 «Добавочный капитал». К  этому счету могут быть открыты  следующие субсчета:

83-1 «Прирост  стоимости имущества при переоценке»;

83-2 «Эмиссионный  доход»;

83-3 «Курсовые  разницы» и др.

     При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01).

     Полученный  организацией эмиссионный доход  отражается по дебету счетов учета  имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и др.) и кредиту счета 83.

     Безвозмездно  полученное имущество также отражалось по дебету счетов учета имущества (01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы» и др.) и кредиту счета  «Добавочный капитал».

     Изложенный порядок учета безвозмездно полученного имущества применялся до 1 января 2000г. С 1 января 2000г. в соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) безвозмездно полученные активы признаются внереализационными доходами. В связи с этим начиная с 1 января 2000г. безвозмездно полученное имущество отражается по дебету счетов учета и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Счет 83 «Добавочный капитал» при отражении операции по безвозмездно полученному имуществу не применяется.

      Средства  добавочного капитала могут быть направлены на:

• Увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);
• Погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);
• Распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по источникам образования и направлениям использования средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Учет  фонда развития потребительской  кооперации.

   Фонд  развития потребительской кооперации создается в каждой организации  потребительской кооперации с целью стабилизации и дальнейшего укрепления кооперативной экономики для улучшения обеспечения сельского населения товарами и услугами, осуществления социальной миссии потребительской кооперации, выполнения задач в соответствии с Уставом. Централизация фонда не допускается.

   Отчисления  в фонд осуществляют все организации  потребительской кооперации, являющиеся таковыми на основании Закона.

   Источником  формирования фонда являются:

• Расходы организации, если это предусмотрено положениями НК РФ;
• Нераспределенная прибыль.

     Конкретный размер отчислений  в фонд определяется организациями  самостоятельно. Размер отчислений, включаемый в расходы организации,  определяется в соответствии  с НК РФ.

    Отчисления в фонд осуществляются:

• в соответствии с НК РФ ежемесячно;
• в соответствии с уставными и внутренними документами по итогам отчетного года.

   Средства  фонда предназначены для:

• пополнение оборотных средств;
• вложения во внеоборотные активы для основных видов деятельности;
• вложения во внеоборотные активы социальной сферы;
• кооперативное образование;
• подписку на ведомственные издания;
• покрытие убытков от осуществления хозяйственной деятельности;
• расходы социального характера: материальная помощь работникам потребительской кооперации и пенсионерам, бывшим работникам потребительской кооперации; организация отдыха работников потребительской кооперации и их детей и пр.;
• другие расходы.

   Состав, порядок формирования и движения фонда развития потребительской кооперации закрепляется в Уставах и других внутренних документах организаций потребительской кооперации в соответствии с настоящим Положением. 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

  Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

  Сумму чистой прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыль и убытки» (счет 99 дебетуется).

  Распределение прибыли осуществляется на основании  решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.