Учет собственного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 22:15, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что в современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.

Содержание работы

введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Определение и состав собственного капитала предприятия
1.2 Особенности учета уставного капитала на предприятиях различной формы и статуса
1.3 Бухгалтерский учет собственных средств на предприятии: особенности, типовые проводки.
2.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ФИЛИАЛА АО
2.1 Краткая характеристика филиала АО
2.2 Собственный капитал филиала АО «и его функции
2.3 Учет уставного и резервного капиталов филиала АО
заключение

Файлы: 1 файл

Введение.doc

— 143.50 Кб (Скачать файл)

       Размер  уставного фонда унитарного предприятия  определяется его уставом, с учетом требований закона о государственных и  муниципальных и унитарных предприятиях. До государственной регистрации предприятия его уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником.

       Уставный  капитал общества с ограниченной и дополнительной ответственностью определяется стоимостью вкладов его участников, общий размер которых должен гарантировать интересы его кредиторов. Уставный капитал общества должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала общества подлежит оплате в течение первого года его деятельности. Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества участникам данного общества. Если уставом общества не запрещено, то уступка участником своей доли разрешается и третьим лицам. При выходе участника из общества ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале общества, в порядке и сроки, которые предусмотрены учредительными документами общества.

       Наиболее  сложную структуру, порядок формирования и изменения размеров имеет уставный капитал акционерного общества. Уставный капитал общества состоит из общей стоимости акций, приобретенных акционерами, в оценке их номинальной стоимости и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов.

      Минимальный размер уставного капитала должен составлять у открытого акционерного общества - не менее тысячекратной суммы минимального размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого - не менее стократной суммы минимального размера месячной оплаты труда.

       Уставный  капитал общества по решению общего собрания акционеров может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Уставный капитал общества может быть уменьшен по решению общего собрания акционеров путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций обществом. Общество не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате этого его размер станет меньше минимального уставного капитала.

       Акционерное общество должно решать следующие две задачи:

  • учет и точное подтверждение нрав собственников (в том числе при их смене) на ценные бумаги;
  • получение информации о лицах, которые вправе требовать от акционерного общества исполнения обязательств по выпущенным ценным бумагам.

       Обе эти задачи могут решаться через  учет акций, проданных акционерам путем ведения реестра акционеров непосредственно акционерным обществом или с помощью привлеченной для этого специализированной профессиональной организации.

       Изменение уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм собственности сопряжено с процедурой переутверждения его размеров и перерегистрации учредительных документов в органах государственной регистрации. Решение об изменении размеров уставного капитала принимается в порядке, установленном законодательством для организаций соответствующих форм собственности.

Уставный капитал  может быть изменен по своим размерам в соответствии с законодательством в порядке, установленном в учредительных документах организации, в сторону увеличения или уменьшения

       Если  уставный капитал возрос в результате недооценки имущества организации, сумма этого прироста распределяется между участниками пропорционально их доле в уставном капитале (сумме акций акционерного общества, зафиксированной в реестре акционеров) на момент проведения переоформления (общего собрания акционеров), принимающего решение об увеличении уставного капитала.

       Если  это увеличение происходит по другим, не перечисленным выше

причинам, то рекомендуется его оформлять  в порядке, установленном для изменения уставного капитала по причине недооценки имущества. 

1.3 Бухгалтерский учет собственных средств на предприятии: особенности, типовые проводки. 

       Уставный  капитал учитывается на пассивных балансовых счетах подраздела 3000 «Уставный капитал».

       При формировании уставного капитала вновь  создаваемого предприятия на величину вкладов участников  делается проводка: кредит счета подраздела 3000 «Уставный капитал», дебет счета 3052 «Неоплаченный капитал»; кредит счета 3052 «Неоплаченный капитал» и дебет счета 1001 «Наличность в кассе» - если вклад вносится в наличности, или дебет счета 1003 «Деньги на расчетном счете» - если вклад оформляется через сбербанк.

       Взносами  в уставный капитал могу быть основные средства, материалы, нематериальные активы. В этом случае дебетуются, соответственно, счета подразделов: 1650 «Основные средства», 1659 «Нематериальные активы».

       При внесении средств делаются следующие проводки, представленные на рис. 1 

         
 
 
 

       Рис. 1. Схема проводок при внесении средств 

       Если  производятся расчеты с участниками  по доходам предприятия, то делаются следующие проводки (см. рис. 2) 
 

         
 
 
 
 
 

       Рис. 2. Схема проводок при расчетах по доходам предприятия 

       По  первой проводке прибыль, оставшаяся после  налоговых платежей и формирования необходимых фондов, направляется для  расчетов с участниками.

       По  второй проводке участникам, вместе с  начислением заработной платы, начисляется  их часть дохода, затем производится выплата этой части дохода через кассу, либо перечисление на личный вклад через сбербанк.

       Учет  резервного капитала ведется на пассивных  счетах подраздела 3500 «Резервный капитал», в который входят следующие счета: 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством» и 3541 «Прочий резервный капитал».

       В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О хозяйственных товариществах» от 2 мая 1995 года № 2255 открытое акционерное общество обязано создать резервный капитал в размере не менее 10% уставного капитала. В этих же размерах устанавливается размер резервного капитала в других видах хозяйственных товариществ.

       При создании резервного капитала дебетуют счет 3580 «Нераспределенный доход отчетного года» и кредитуют счет 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством».

       Использование средств резервного капитала отражается записями по дебету счета 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством» и кредиту следующих счетов:

       3003 «Расчеты по простым акциям», 3027 «Расчеты по привилегированным акциям» и 1429 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» - на сумму начисленных дивидендов и доходов акционеров товариществ при отсутствии средств для выплаты дивидендов по привилегированным акциям или недостаточности дохода отчетного года, выплачиваемых по решению учредителей за счет резервного капитала; 
 
 
 
 

    1. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ФИЛИАЛА АО
 

  • 2.1 Краткая характеристика филиала АО

           АО– универсальный, инновационный и  высокотехнологичный Банк, строящий свой бизнес на основе устойчивого развития, традиций партнерства, эффективной системы управления, использования передовых технологий и обслуживания клиентов на уровне мировых стандартов, способствующий развитию экономики Республики Казахстан и действующий в интересах  своих клиентов, акционеров и персонала.

           АО» основан в 2007 году в г. Алматы. 16 ноября 2007 года была получена лицензия на право  осуществления банковских операции № 256. 11 марта 2008 года открыт филиал АО»  по Северо-Казахстанской области. Первый операционный день Банка проводился именно на филиале по Северо-Казахстанской области.

           Основным  видом деятельности данного предприятия  является осуществление банковских операций. Свою деятельность Банк осуществляет согласно «Закона РК о банках и  банковской деятельности», и иными законодательными и нормативно-правовыми актами.

           Согласно  штатного расписания, численность сотрудников  филиала составляет 11 человек, в  том числе директор предприятия, главный бухгалтер филиала, 5 менеджеров, 2 кассира и 2 сотрудника МОП.

           Обслуживанием клиентов на филиале занимается операционный и кредитный департаменты. В обязанности кредитного департамента входит работа по выдаче, учету и возврату кредитов. Операционный департамент занимается обслуживанием юридических и физических лиц в части ведения текущих и сберегательных счетов клиентов, осуществлением дилинговых операций, переводных операций, а также операций с иностранной валютой.

           Бухгалтерская служба филиала представлена Главным  бухгалтером филиала, в обязанности  которого входит:

      • организация бухгалтерского учета в филиале;
      • разработка Правил ведения бухгалтерского учета в филиале;
      • организация последующего контроля за совершением всех банковских операций, проводимых филиалом;
      • составлением необходимых форм финансовой и статистической отчетности;
      • контроль за исполнением бюджета филиала;
      • контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, принятия мер по их урегулированию;

           Осуществление бухгалтерского учета Банка построена  в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями Национального Банка РК и Агентства РК по регулированию финансового рынка и финансовых организаций. Принципы, основы, условия, правила и практику, принятые в АО» для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности устанавливает Учетная политика Банка, утвержденная протоколом заседания Совета Директоров АО» от 20 сентября 2007 года.

           Учетная политика разработана  в целях установления единой системы учета в Банке в соответствии с МСФО, а также для формирования финансовой отчетности Банка, содержащей уместную и надежную информацию.

           Учетная политика состоит из следующих разделов:

      1. Общие положения
      2. Признание
      3. Учет денег Банка
      4. Учет операций в иностранной валюте
      5. Учет займов и формирование провизий по ним
      6. Учет вкладов и формирование провизий по ним
      7. Учет ценных бумаг
      8. Учет гарантий
      9. Учет аккредитивов и инкассо
      10. Учет основных средств и нематериальных активов
      11. Учет товарно-материальных запасов
      12. Учет аренды
      13. Учет дебиторской и кредиторской задолженности по капитальным вложениям и внутрихозяйственным расчетам
      14. Учет оплаты труда сотрудников Банка
      15. Учет расчетов по платежным карточкам
      16. Учет доходов и расходов
      17. Политика учета капитала Банка
      18. Учет налогов
      19. Учет финансовых инвестиций и субординированного долга
      20. Учет чеков
      21. Финансовая отчетность
      22. Внутренний и внешний контроль.

           Основными принципами ведения бухгалтерского учета на филиале АО» являются:

      • принцип двусторонности;
      • принцип денежного измерения;
      • принцип автономности банка;
      • принцип непрерывности;
      • принцип себестоимости;
      • принцип соответствия;
      • принцип материальности;
      • принцип консерватизма.
     
     
     
     
     
      1.  Собственный капитал филиала АО «и его функции
     

           Собственный капитал филиала АО» является разновидностью экономической категории капитала. Он имеет существенное значение для нормальной деятельности кредитного учреждения в зависимости от изменений источников формирования и среды. При открытии банка собственный капитал, внесенный учредителями, являлся стартовым средством, используемым для организации начала деятельности банка или дополнительным средством в период роста и расширения его деятельности.

           В связи с тем, что банковская деятельность всегда сопровождается определенными  рисками, их активы подразделяются на соответствующие группы. Классификация активов с учетом риска и взаимозависимость их с объемом собственного капитала способствует повышению качества управления банка и повышению его финансовой устойчивости.

           Базовый капитал филиала АО» включает самые устойчивые и стабильные источники: акционерный капитал, публикуемые резервы и фонды на общие банковские риски. К дополнительному капиталу относятся различные виды резервов и провизий, формируемых для покрытия безнадежных долгов и прочих рисковых операций.

           Собственный капитал относится к пассивным операциям и включает (см. рис. 3):

      • акционерный капитал – простые (бессрочные ценные бумаги), привилегированные акции (не имеют права голоса);
      • банковские резервы - резервы на случай непредвиденных обстоятельств, на выплату дивидендов, на покрытие потерь от непогашения ссуд;
      • дополнительный оплаченный капитал образуется за счет разницы между курсами продаж обычной  и привилегированной акции и их номиналов;
      • дополнительный неоплаченный капитал образуется за счет переоценки активов;
      • нераспределенная прибыль – накапливаемая сумма прибыли, которая остается в распоряжении банка.
     

     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    Рис. 3. Структура  капитала филиала» 

           Собственный капитал филиала АО «» выполняет ряд функций:

    • защитная и гарантийная функция – связана с платежеспособностью банка, его устойчивостью;
    • оперативная функция – заключается в обеспечении стартового размера капитала;
    • регулирующая функция – государственные органы с помощью законодательных и нормативных актов регулируют деятельность банков;
    • резервная функция;

           Собственный капитал как ресурс для банка  имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Рост данного вида ресурса возможен двумя способами: увеличение акционерного капитала или прибыли банка. Акционерный капитал и приравненные к нему статьи в структуре банковских средств играют очень большую роль для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. 

      1.  Учет уставного и резервного капиталов филиала АО

           Уставной  капитал филиала АО» складывается из суммы номинальных стоимостей всех акций, что составляет 1 750 000 тенге по состоянию на 1 января 2009 года.

           Различают выпущенный и объявленный капитал. Филиал АО» регистрирует уставный капитал и получает разрешение на выпуск большего количества акций, чем это необходимо на момент их создания. Это позволяет банку в дальнейшем привлечь дополнительные средства, выпуская акции.

           Величина  зарегистрированного капитала учитывается  на балансовых счетах 3001 – в части  простых акций и на 3025 - привилегированных  акций. Сумма неоплаченного уставного  капитала учитывается 3002 - в части простых акций и 3026 - привилегированных акций.

      • Увеличение размера Уставного капитала:

           Дт 3002      «Неоплаченный уставный капитал – простые акции»

                    3026 «Неоплаченный  уставный капитал – привилегированные  акции»

                 Кт 3001 «Объявленный уставный капитал – простые акции»

                 Кт 3025 «Объявленный уставный капитал – привилегированные  акции».

      • Оплата взносов в уставный капитал:

                 Дт 2860 «Прочие кредиторы»

                 Кт 3002 «Неоплаченный  уставный капитал – простые акции»

                    3026 «Неоплаченный  уставный капитал – привилегированные акции».

           Резервный капитал – это часть собственных  средств банка, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Порядок  использования и образования  резервного капитала определяется действующим  законодательством и учредительными документами. Законодательные требования к резервному капиталу филиала АО «» – не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Исходя из последнего следует, что сумма резервного капитала филиала АО» составляет 263 000 тенге по состоянию на 1 января 2009 год. Резервный фонд создается для покрытия различных убытков банка, а также на случай нехватки средств для выплаты дивидендов владельцам привилегированных акций. В соответствии с требованиями Национального банка Республики Казахстан размер резервного фонда определяется в размере 5% от суммы активов, не подлежащих классификации.

           При создании резервного капитала составляется следующая проводка:

                 Дт 3580 «Нераспределенный чистый доход»

                 Кт 3510 «Резервный капитал  банка»

           При нехватки средств для выплаты дивидендов их начисление осуществляется за счет средств резервного капитала, и производится следующая корреспонденция счетов: 

                 Дт 3510 «Резервный капитал  банка»

                 Кт 1853 «Расчеты с  акционерами (по дивидендам)»

                    2853 «Расчеты с  акционерами».

           Счет  нераспределенного дохода показывает его сумму предыдущих лет.

           Этот  счет кредитуется на сумму прошлого года в первый рабочий день после  проведения заключительных оборотов в  новом году. В дальнейшем распределении  дохода производится в соответствии с решением собрания акционеров. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

           Заключение 

           Переход от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к  рыночной привел к необходимости  преобразования всей системы управления. При этом вся система управления будет эффективной и мобильной только при наличии оптимального решения. И здесь достоверно известно, что основой информационной системы любого хозяйствующего субъекта является бухгалтерский учет.

           В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем для республики является приведение существующей в стране системы бухгалтерского учета отчетности в соответствие требованиям международных норм и стандартов, что непременно выступает важным условием интеграции страны в международное сообщество, и это, в конечном счете, окажет влияние на рост экономический рост государства.

           Система банковского бухгалтерского учета  и отчетности непрерывно совершенствуется, это связано с перестраиванием  кредитно-финансовых институтов и операций, модифицированием системы взаимоотношений  центрального банка и банков второго уровня. Основу реформы банковского учета составили законодательные акты: «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О Национальном банке Республики Казахстан», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Республике Казахстан», стандарты бухгалтерского учета, а также другие законодательные акты, внесшие существенные изменения в учетную систему банков.

           Эти и другие изменения в методологии  и организации бухгалтерского учета, на мой взгляд, с достаточной степенью аргументированности обосновывают более углубленное изучение учета собственного капитала на предприятии.

           Бухгалтерам   приходится  за  короткое  время осваивать  совершенно неизвестные  термины,  операции,  технологию.  Помочь рядовому бухгалтеру  не  растеряться  в  текущей  ситуации,  не  просто  не потерять  свою  квалификацию,  а  наоборот  оперативно  овладевать   новыми знаниями по своей профессии дело очень не простое.

           Учет  собственного капитала требует особого внимания, так как эта часть учета наиболее подвержена изменениям. Следует отметить, что особую сложность вносит не до конца разработанное законодательство и частые изменения особенности учета уставного капитала разных форм собственности. Отсюда вытекает вывод, что обеспечение рационального учета собственного капитала возможно только при полном знании всех особенностей учета, организационно правовых форм, законодательных актов и т. д.  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

           СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

    1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» № 234 от 28 февраля 2007 года.
    2. МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности – М.Аскери, 2005 год.
    3. Новый План счетов банков второго уровня Республики Казахстан / Письмо Национального банка № 310 от 15 октября 2000 года.
    4. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 2 сентября 2008 года № 140 «О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня».
    5. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 года с учетом изменений и дополнений. 
    6. Миржакыпова С.Т. / Банковский учет в Республике Казахстан – Алматы: Экономика, 2002 г.
    7. Нурсеитов Э.О. / Бухгалтерский учет в организации/Учебное пособие – Алматы, 2006 г.
    8. Сейдахметова Ф.С. / Современный бухгалтерский учет / Учебное пособие – Алматы, 2005 г.
    9. Кутер М.И. / Бухгалтерский учет: основы теории / Учебное пособие – М.: «Экспертное бюро - М», 2005 г.
    10. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. / Теория бухгалтерского учета – М.: Аудит, 2002 г.
    11. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. / Основы бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы: «Юридическая литература», 2005 г.
    12. Бабаев Ю.А. / Теория бухгалтерского учета / Учебное пособие – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006 г.
    13. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. / Теория и практика бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы, 2007 г.
    14. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке / Под ред. М.З. Бора. – М., 2006 г.
    15. Скала В.Н., Скала В.И. / Сборник бухгалтерских проводок в учете субъектов Республики Казахстан – Алматы, 2005 г.
    16. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. / Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы: Центраудит Казахстан, 1998 г.
    17. Андросов А.М. / Бухгалтерский учет и отчетность в банке – М., 2002 г.
    18. Салина А.П. / Принципы бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы: «Экономика», 2003 г.
  • Информация о работе Учет собственного капитала