Учет расчетов

     Дт 91-2 Кт 51      5377,68 = (353,8512*15000€)*1% -  - комиссионное вознаграждение банку (1 % от рыночного курса) 

     Задача 4

     На  склад ООО «Сфера» 13.11.2006 г. поступили  товары, стоимость которых согласно договору поставки составила 27 500 руб. 28.12.2006 г. ООО «Сфера» получило почтой счет - фактуру на данный товар на сумму 32 000 руб., в том числе НДС 18 %. 29.12.2006 г. Счет - фактура оплачен  полностью.

     Отразить  ситуацию в бухгалтерском учете  ООО «Сфера».

     Решение:

13.11.06    Дт 41 Кт 60-1      27 500

28.11.06

Сч.ф. 32 000 в т.ч. НДС 18%:   (32 000/118)*100=27 118,64  (товар)

                              (32 000/118)*18=4 881,36   (НДС)

Д 41 К 60-1    27 118,64  

Д 41 К 60-1  381,36  откорректировано сальдо конечное на сумму 381,36

Д 19 К 60-1 4 881,36 - выделен НДС на основании счет - фактуры поставщика

29.12.06    Д 60-1 К 51      32000 - покупка оплачена 

Задача 5

     ОАО «Норд» приобрело у поставщика материалы, стоимость которых согласно счету - фактуре составляет 11 220 руб., в том  числе НДС 18 %. В счет оплаты материалов поставщику был выдан собственный  товарный вексель, стоимость которого составляет 14 000 руб. При наступлении  установленного срока товарный вексель был оплачен. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете ОАО «Норд».

     Решение:

Сч.ф. 11 220  в т.ч. НДС 18%   (11 220/118)*100 = 9508,47  (материалы)

                              (11 220/118)*18 = 1711,53   (НДС)

Д 10 К 60-1  9508,47 - принят к оплате счет – фактура поставщика за       материалы, поступившие по товарной накладной.

Д 19 К 60-1  1711,53 - выделен НДС на основании счет - фактуры       поставщика

9508,47+1711,53=11220 в т.ч. НДС – 18%

Д 60-1 К 60-3 11220  - в оплату материала выдан собственный товарный      вексель

(Счет 60-1 закрылся полностью)

Д 10 К 60-3  2780 (14 000-11 220) - отражен дисконт по векселю

Д 60-3 К 51  14000  - при наступлении установленного срока вексель       погашен. 

Задача 6

     ООО «Лесник» отгрузило покупателю партию продукции собственного производства и предъявило к оплате счет-фактуру  на сумму 624 000 руб., в том числе  НДС 18 %. В оплату задолженности от покупателя был получен товарный вексель стоимостью 700 000 руб. При  наступлении установленного срока  товарный вексель был погашен. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете  ООО «Лесник».

     Решение:

Д 62-1 К 90-1 624000  в т.ч. НДС 18%

Д 90-3 К 68  95186,44  (624000/118)*18 - НДС к уплате в бюджет

Д 62-3 К 62-1 624000  - в оплату задолженности получен новый вексель.      Зачтено.

Д 62-3 К 90-1 76000    (700000-624000) - увеличена выручка от продажи         продукции на сумму дисконта

Д 90-3 К 68  11593,22   (76000/118)*18 - начислен НДС к уплате в         бюджет с суммы дисконта

Д 51 К 62-3  700000 - получены. При наступлении установленного срока      вексель погашен. 

Задача 7

     ООО «Заря», осуществляющее оптовую торговлю, продало покупателю - ООО «Закат»  товары на сумму 24000 руб., в том числе  НДС 3 661 руб. После реализации часть  товара на сумму 6 000 руб., в том числе  НДС 915 руб., из-за выявленных покупателем  неустранимых дефектов была возвращена продавцу. При этом покупатель отказался  от замены некачественного товара и  выставил поставщику претензию на его  стоимость. Претензия поставщиком  признана и оплачена полностью.

     Отразить  ситуацию в бухгалтерском учете  ООО «Заря».

Решение:

     Продавец:

Д 62-1 К 90-1 24 000 в т.ч. НДС 3 661 -  предъявлен к оплате  счет – фактура покупателю за готовую продукцию или товар по договоренной стоимости, включая НДС

Д 90-3 К 68  3 661  - начислен НДС с продаж к уплате в бюджет

Д 41 К 76-2  5085 (6000-915)

Д 19 К 76-2  915

Д 76-2 К 51  6000 - уплачен штраф.

     Покупатель:

Д 41 К 60-1  20 339

Д 19 К 60-1  3 661  -выделен НДС на основании счет - фактуры поставщика

Д 76-2 К 41  5 085

Д 76-2 К 19/68 915 - включена в стоимость претензии сумма НДС,     приходящаяся на возвращаемые некачественные материалы

Д 51 К 76-2  6000 - поставщик признал и оплатил претензию. 

Задача 8

     ООО «Ласточка» в феврале 2006 года безвозмездно получило станок рыночной стоимостью 28 000 руб. Для доведения станка до рабочего состояния потребовалось произвести следующие затраты: начислена заработная плата сборщиков в сумме 4 000 руб., израсходованы запасные части на сумму 6 200 руб. Также были начислены: ЕСН но ставке 26 % и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2 %. В июне 2006 года станок был введен в эксплуатацию. Срок его полезного использования 6 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

     Отразить  ситуацию в бухгалтерском учете  ООО «Ласточка» с февраля по июль 2006 года включительно.

     Решение:

Февраль 2006г. Д 08-4 К 98-2 28000 - поступили основные средства         (по рыночной стоимости)

Д 08-4 К 70  4000 - начислена зарплата сборщиков

Д 08-4 К 69  1040 - начислен ЕСН 26%

Д 08-4 К 69  8 - начислены взносы на обязательное страхование от    несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%

Д 08-4 К 10  6200 - израсходованы запасные части

Июнь 2006г. Д 01 К 08-4  39248 - станок введен в эксплуатацию

Июль 2006г. Д 20 К 02 545,11 - начислена амортизация          (39248 руб. / 6 лет / 12 мес.)

Д 98-2 К 91-1 388,89 (28000/6 лет/12 мес.) одновременно с началом амортизации, доходы будущих периодов списываются на прочие доходы равномерно, ежемесячно. 

Задача 9

     Первоначальная  стоимость объекта основных средств  составляет 100000 руб. Срок полезного  использования объекта - 3 года. За весь срок полезного использования объем  произведенной продукции составит 1000000 руб., в том числе за 1-й  год может быть выпущена продукция  на сумму 600000 руб., за 2-й год - на 250 000 руб., и за 3-й год - на 150000 руб.

     Определить  сумму амортизационных отчислений по годам, если амортизация начисляется  способом пропорционально объему продукции.

     Решение:

1 год – 600 000   ПС – первоначальная стоимость

2 год – 250 000   V – объем выпуска продукции

3 год – 150 000   ПИ – полезное использование

V – 1 000 000    НА – норма амортизации

ПС  – 100 000

ПИ  – 3 года

Расчеты:

1. НА = ПС/V = 100 000/ 1 000 000 = 0,1
2. ∑А за 1 год = V*НА = 600 000*0,1 = 60 000

∑А за мес. = ∑А за 1 год / 12 мес. = 60 000/12 = 5 000

3. ∑А за 1 год = V*НА = 250 000*0,1 = 25 000

∑А за мес. = ∑А за 1 год / 12 мес. = 25 000/12 = 2 083,33

4. ∑А за 1 год = V*НА = 150 000*0,1 = 15 000

∑А за мес. = ∑А за 1 год / 12 мес. = 15 000/12 = 1 250. 

Задача 10

     В июле 2005 года ООО «Бром» приобрело у ООО «Ласточка» компьютер за 28 000 руб. без НДС. В этом же месяце компьютер был введен в эксплуатацию. Срок его полезного использования 4 года. Амортизация начисляется линейным способом. В феврале 2006 года ООО «Бром» решило продать компьютер своему работнику Смирнову А.П. за 15 500 руб., в том числе НДС 18 %. Стоимость компьютера удерживается из заработной платы работника. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете ООО «Бром».

     Расчеты:

Июль 2005г.

Д 08-4 К 60  28000 руб. -поступили основные средства (покупная стоимость без НДС)

Д 01 К 08-4  28000 руб. - объект введен в эксплуатацию

Август 2005г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация (28000 руб. / 4года / 12мес.)

Сентябрь 2005г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация

Октябрь 2005г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация

Ноябрь 2005г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация

Декабрь 2005г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация

Январь 2006г.

Д 20 К 02  583,33 руб. - начислена амортизация

Февраль 2006г 

Д 01 К 01 28 000 руб.

Д 02 К 01 3 499,98 руб. - начисленная амортизация за 6 мес. (583,33 * 6 мес.)

Д 91-2 К 01  24 500,02 руб. - остаточная стоимость компьютера

Д 70 К 91-1  15 500 руб. - продан компьютер работнику Смирнову А.П.

Д 91-2 К68-2 2 364,41 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет

Д 99 К 91-9  9000,02 руб. – убыток. 

Задача 11

     ООО «Залесье» приобрело 6 именных облигаций  ОАО «Сильва», конвертируемых в акции, на сумму 60 000 руб. Номинальная стоимость  приобретенных облигаций составляет 48 000 руб. Срок погашения облигаций - 5 лет. Проценты начисляются и выплачиваются по окончании каждого календарного года по ставке 25 % годовых. По истечении 5 лет облигации погашены.

     Отразить  ситуацию в бухгалтерском учете  ООО «Залесье» по годам.

     Решение:

     60 000-48 000=12 000

     12 000/5лет=2 400 в год.

Д 58 К 51 60000 руб. – приобретены 6 именных облигаций ОАО «Сильва»

Д 51 К 91-1   12 000 руб. - оплачены проценты за 1-й календарный год по 25% годовых (48000*0,25)