Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2010 в 21:37, Не определен
Введение
I. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам
1.1. Теоретические и методологические аспекты организации учета расчетов с учредителями
1.2. Порядок учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал
1.3. Особенности учета расчетов с учредителями по выплате им доходов (дивидендов)
1.4. Порядок учета расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
II. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам на
ООО «Культторг»
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Особенности учета расчетов с учредителями по вкладам и доходам на ООО «Культторг»
Заключение
Литература
Приложение
Если акционерами (участниками) являются российские или иностранные граждане, сведения о выплаченных им дивидендах и удержанном НДФЛ отражаются в Справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ), которую налоговый агент представляет в инспекцию до 1 апреля года, следующего за годом, в котором были выплачены дивиденды. Данная сумма отражается в справочной строке 120 Листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации по налогу на прибыль.
Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ с 01.01.2008 года внесены изменения в порядок налогообложения дивидендов. Изменения касаются налоговых ставок и порядка расчета суммы налога.
Введена новая ставка для обложения дивидендов налогом на прибыль – 0% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Для применения этой ставки необходимо выполнение двух условий:
-
на день принятия решения о
выплате дивидендов получающая
дивиденды организация в
-
стоимость приобретения и (или)
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, равной 0, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
Такими
документами могут, в частности,
являться договоры купли-продажи (мены),
решения о размещении эмиссионных
ценных бумаг, договоры о реорганизации
в форме слияния или
Российские компании, которые не имеют права на нулевую ставку, применяют к полученным дивидендам от российских и иностранных организаций налоговую ставку 9 процентов.
При выплате дивидендов российским организациям суммы дивидендов и сумм удержанного налога на прибыль отражаются в Листе 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Лист 03 Декларации), который он представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Включив в Декларацию Лист 03, необходимо заполнить и подраздел 1.3 Раздела 1 Декларации, в котором отражаются суммы налога на прибыль с дивидендов к уплате.
Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов в полной сумме зачисляется в федеральный бюджет.
Корреспонденция
счетов представлена в приложении 3.
1.4. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
-при
формировании уставного
-при начислении и выплате доходов от капитала.
Вклады
иностранных учредителей в
При взносе в уставный капитал иностранным учредителем иностранной валюте она оценивается по курсу ЦБ РФ на дату поступления: Д сч. 52, К сч. 75-1.
Курсовая разница, возникающие на счете 75-1, согласно ПБУ 3/2000 относятся на счет 83 «Добавочный капитал»:
Д сч. 83, К сч. 75-1 – отрицательно курсовая разница;
Д сч. 75-1, К сч. 83 – положительно курсовая разница.
При взносе в уставный капитал иностранным учредителем имущества его оценка устанавливается по согласованию учредителей, но не выше оценки независимого эксперта и отражается следующей записью:
Д сч.08, 10,41, К сч. 75-1.
При ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации оно облагается НДС, акцизами, таможенными пошлинами. Если ввозимое имущество относится к основным производственным фондам, на является подакцизным, ввозится в сроки, установленные учредительными документами, и его стоимость не превышает указанного в учредительных документах размера, по такому имуществу предоставляется льгота по уплате НДС и таможенных пошлин.
Иностранные инвесторы имеют право на получение дохода от капитала в виде процентов на долю в уставном капитале в хозяйственных товариществах и обществах.
Начисление доходов производится в соответствии с законами об обществах, учредительными документами и решениями общих участников (акционеров) общества. Выплаты доходов может производиться как в денежной, так и в натуральной форме.
Источником начисления доходов от капитала является чистая прибыль организации; доходы по привилегированным акциям могут начисляться за счет специальных фондов общества.
Начисление
доходов иностранному учредителю отражается
следующей бухгалтерской
Доходы иностранных учредителей- юридических лиц от капитала облагаются налогом на доходы по ставке 15%: Д сч. 75-2, К сч. 68.
Если
существуют соглашение об избежении
двойного налогообложения между
страной постоянного
Доходы
иностранных учредителей –
После
удержания налогов организация
либо перечисляет дивиденды
Д сч. 75-2, К сч. 90-1, 91-1 – начисленная сумма дивидендов за вычетом налогов;
Д сч. 90-2, 91-2, К сч. 01, 10, 41, 43 – списывается остаточная стоимость выбывающих средств, балансовая стоимость материалов, товаров;
Д сч. 90-3, 91-2, К сч. 68 НДС – начисляется НДС по выбывающему имуществу.
Основные
бухгалтерские проводки по учету
расчетов с учредителями приведены
в приложении 4
II. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам на
ООО
«Культторг»
Общая
характеристика предприятия
1.1.
Общество с ограниченной
1.2.Учредителями Общества являются юридические лица:
1)
Зорин Александр Борисович (
1.3.
Общество является юридическим
лицом и строит свою
1.4. Полное фирменное наименование Общества на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью "Культторг",
сокращенное наименование на русском языке: ООО "Культторг".
Общество является коммерческой организацией.
1.5.
Общество вправе в
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
1.6.
Общество отвечает по своим
обязательствам всем
Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
1.7.
Участники не отвечают по
Общество не отвечает по обязательствам участника.
1.8.
Российская Федерация,
1.9.
Общество создается без
1.10. Место нахождения Общества: г.Чебоксары, пр.Мира, 78
Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.
1.11.
Почтовый адрес: 429000, г.Чебоксары,
пр.Мира, 78
2.2.
Особенности учета
расчетов с учредителями
по вкладам и
доходам на ООО
«Культторг»
Рассмотрим особенности бухгалтерского учета на ООО «Культторг» на примере следующей задачи.
Пример:
По результатам 2007 года в марте 2008 года начислены дивиденды в сумме 320000 руб., в т.ч. физическому лицу резиденту 60000 руб., Российской организации 170000 руб., иностранной компании 90000 руб.
НДФЛ
для дивидендов, резидентов РФ 9% для
нерезидентов 15%.
№ | Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма |
1. | Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли | 84 | 75-2 | 320000 |
2. | В т.ч. Российской организации | 75-2 | 68 | 15300 |
3. | Резиденту | 75-2 | 68 | 5400 |
4. | Иностранной компании | 75-2 | 68 | 13500 |
5. | Произведен расчет из кассы | 75-2 | 50 | 285800 |
Информация о работе Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам