Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2010 в 21:37, Не определен

Описание работы

Введение
I. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам
1.1. Теоретические и методологические аспекты организации учета расчетов с учредителями
1.2. Порядок учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал
1.3. Особенности учета расчетов с учредителями по выплате им доходов (дивидендов)
1.4. Порядок учета расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
II. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам на
ООО «Культторг»
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Особенности учета расчетов с учредителями по вкладам и доходам на ООО «Культторг»
Заключение
Литература
Приложение

Файлы: 1 файл

оля2.doc

— 123.50 Кб (Скачать файл)

     Если  акционерами (участниками) являются российские или иностранные граждане, сведения о выплаченных им дивидендах и  удержанном НДФЛ отражаются в Справке  о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ), которую налоговый агент представляет в инспекцию до 1 апреля года, следующего за годом, в котором были выплачены дивиденды. Данная сумма отражается в справочной строке 120 Листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»  Декларации по налогу на прибыль.

     Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ с 01.01.2008 года внесены изменения в порядок  налогообложения дивидендов. Изменения  касаются налоговых ставок и порядка  расчета суммы налога.

     Введена новая ставка для обложения дивидендов налогом на прибыль – 0% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Для  применения этой ставки необходимо выполнение двух условий:

     - на день принятия решения о  выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;

     - стоимость приобретения и (или)  получения в соответствии с  законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, дающего право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб. В случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка 0 процентов применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утвержденный Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих  льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны).

     Для подтверждения права на применение налоговой ставки, равной 0, налогоплательщики  обязаны предоставить в налоговые  органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

     Такими  документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных  ценных бумаг, договоры о реорганизации  в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в  форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо» и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

     Российские  компании, которые не имеют права  на нулевую ставку, применяют к  полученным дивидендам от российских и иностранных организаций налоговую ставку 9 процентов.

     При выплате дивидендов российским организациям суммы дивидендов и сумм удержанного  налога на прибыль отражаются в Листе 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого  налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Лист 03 Декларации), который он представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

     Включив в Декларацию Лист 03, необходимо заполнить  и подраздел 1.3 Раздела 1 Декларации, в котором отражаются суммы налога на прибыль с дивидендов к уплате.

     Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов в полной сумме зачисляется  в федеральный бюджет.

     Корреспонденция счетов представлена в приложении 3. 

     1.4. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями

     В организациях с иностранными инвестициями расчеты в инвалюте с иностранными учредителями производятся в следующих  случаях:

     -при  формировании уставного капитала;

     -при  начислении и выплате доходов от капитала.

     Вклады  иностранных учредителей в уставный капитал могут производиться  деньгами и имуществом. В случае если вклад учредителей производится деньгами и выражен в иностранной  валюте, формирование уставного капитала отражается в рублевой оценке, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату приобретения статуса юридического лица: Д сч. 75-1, К сч. 80.

     При взносе в уставный капитал иностранным  учредителем иностранной валюте она оценивается по курсу ЦБ РФ на дату поступления: Д сч. 52, К сч. 75-1.

     Курсовая  разница, возникающие на счете 75-1, согласно ПБУ 3/2000 относятся на счет 83 «Добавочный капитал»:

     Д сч. 83, К сч. 75-1 – отрицательно курсовая разница;

     Д сч. 75-1, К сч. 83 – положительно курсовая разница.

     При взносе в уставный капитал иностранным  учредителем имущества его оценка устанавливается по согласованию учредителей, но не выше оценки независимого эксперта и отражается следующей записью:

     Д сч.08, 10,41, К сч. 75-1.

     При ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации оно облагается НДС, акцизами, таможенными пошлинами. Если ввозимое имущество относится к основным производственным фондам, на является подакцизным, ввозится в сроки, установленные учредительными документами, и его стоимость не превышает указанного в учредительных документах размера, по такому имуществу предоставляется льгота по уплате НДС и таможенных пошлин.

     Иностранные инвесторы имеют право на получение  дохода от капитала в виде процентов  на долю в уставном капитале в хозяйственных  товариществах и обществах.

     Начисление  доходов производится в соответствии с законами об обществах, учредительными документами и решениями общих участников (акционеров) общества. Выплаты доходов может производиться как в денежной, так и в натуральной форме.

     Источником  начисления доходов от капитала является чистая прибыль организации; доходы по привилегированным акциям могут начисляться за счет специальных фондов общества.

     Начисление  доходов иностранному учредителю отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д сч. 84, К сч. 75-2.

     Доходы  иностранных учредителей- юридических лиц от капитала облагаются налогом на доходы по ставке 15%: Д сч. 75-2, К сч. 68.

     Если  существуют соглашение об избежении  двойного налогообложения между  страной постоянного местопребывания  иностранного учредителя и Россией, то возможно применение пониженных или нулевых ставок налога на доход с дивидендов. Для получения льготы по уплате налога с доходов капитала иностранные учредители в этом случае должны представить в налоговые органы Российской Федерации специальную форму или справки иностранного государства с отметками налоговых органов, подтверждающие постоянное местопребывание получателей доходов в отчетном периоде в данном государстве.

     Доходы  иностранных учредителей – физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%: Д сч. 75-2, К сч. 68 НДФЛ.

     После удержания налогов организация  либо перечисляет дивиденды иностранному учредителю в иностранной валюте в сумме, эквивалентной размеру  начисленных дивидендов ( Д сч. 75-2, К сч. 52), либо может выплатить  доходов в натуральной форме:

     Д сч. 75-2, К  сч. 90-1, 91-1 – начисленная  сумма дивидендов за вычетом налогов;

     Д сч. 90-2, 91-2, К сч. 01, 10, 41, 43 – списывается  остаточная стоимость выбывающих средств, балансовая стоимость материалов, товаров;

     Д сч. 90-3, 91-2, К сч. 68 НДС – начисляется НДС по выбывающему имуществу.

     Основные  бухгалтерские проводки по учету  расчетов с учредителями приведены  в приложении 4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам на

     ООО «Культторг» 
 
 

     Общая характеристика предприятия 
 

     1.1. Общество с ограниченной ответственностью "Культторг", именуемое в дальнейшем  «Общество», создано в соответствие с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".

     1.2.Учредителями  Общества являются юридические  лица:

     1) Зорин Александр Борисович (зарегистрировано  МРП, рег. Nо. 127, "19" ноября 1996г.) Чебоксарской регистрационной палатой.

     1.3. Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

     1.4. Полное фирменное наименование  Общества на русском языке:

     Общество  с ограниченной ответственностью "Культторг",

     сокращенное наименование на русском языке: ООО "Культторг".

     Общество  является коммерческой организацией.

     1.5. Общество вправе в установленном  порядке открывать банковские  счета на территории Российской  Федерации и за ее пределами.

     Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке, а также указание на его место нахождения.

     Общество  вправе  иметь  штампы  и бланки со своим наименованием, собственную  эмблему и другие средства визуальной идентификации.

     1.6. Общество отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим ему на правах собственности имуществом.

     Участники имеют предусмотренные законом  и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению  к Обществу.

     1.7. Участники не отвечают по обязательствам  Общества и несут риск убытков,  связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного ими вклада,

     Общество  не отвечает по обязательствам участника.

     1.8. Российская Федерация, субъекты  РФ и муниципальные образования  не несут ответственности по  обязательствам Общества, равно  как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

     1.9. Общество создается без ограничения  срока деятельности.

     1.10. Место нахождения Общества: г.Чебоксары,  пр.Мира, 78

     Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.

     1.11. Почтовый адрес: 429000, г.Чебоксары,  пр.Мира, 78 
 

2.2. Особенности учета  расчетов с учредителями  по вкладам и  доходам на ООО  «Культторг» 
 

     Рассмотрим  особенности бухгалтерского учета  на ООО «Культторг» на примере следующей задачи.

     Пример:

     По  результатам 2007 года в марте 2008 года начислены дивиденды  в сумме 320000 руб., в т.ч. физическому лицу резиденту 60000 руб., Российской организации 170000 руб., иностранной компании 90000 руб.

     НДФЛ  для дивидендов, резидентов РФ 9% для нерезидентов 15%. 
 

Хозяйственные операции Дт Кт Сумма
1. Начислены дивиденды  за счет нераспределенной прибыли 84 75-2 320000
2. В т.ч. Российской организации 75-2 68 15300
3. Резиденту 75-2 68 5400
4. Иностранной компании 75-2 68 13500
5. Произведен  расчет из кассы  75-2 50 285800

Информация о работе Учет расчетов с учредителями по вкладам и доходам