Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 17:06, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ практики учета капитала и резервов на предприятии, а также учет расчетов с учредителями.
Объектом исследования является деятельность ООО “Центральный Вятский Депозитарий”, который ведет реестры владельцев именных ценных бумаг.
Таким образом, задачей данной курсовой работы является проанализировать экономико-финансовое состояние организации, рассмотреть современное состояние бухгалтерского учета, сделать выводы по проведенному исследованию.
Введение 3
1. Теоретические и методологические аспекты учета расчетов с учредителями. 5
2. Характеристика предприятия. 17
2.1. Организационно-экономическая характеристика 17
2.2. Финансовая характеристика предприятия. 23
3. Учет расчетов с учредителями в ООО «ЦВД». 28
3.1. Первичный учет. 28
3.2. Аналитический учет. 29
3.3. Синтетический учет. 29
3.4. Налоговый учет. 32
Заключение 35
Список литературы: 37
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Отражение в бухгалтерском учете:
3.2. Аналитический учет.
Аналитический
учет по счету 75 ведут по каждому
учредителю, кроме учета расчетов
с акционерами, — собственниками акций
на предъявителя в акционерных обществах.
По последним потребности в таком учете
нет, эти акции продают свободно (кроме
закрытых акционерных обществ)
3.3. Синтетический учет.
Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.
Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.
К счету 75 могут быть открыты субсчета:
1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
2 «Расчеты по доходам».
Хозяйственные операции, произошедшие за 2003 год представлены в таблице 7.
Таблица 7. Хозяйственные операции за 2003 год.
№ п/п | Дата опер-и | Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | Сумма |
30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт» | 80 | 751 | 133200 | |
30.06.03 | Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт» | 80 | 751 | 560000 | |
30.06.03 | Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК | 751 | 80 | 133200 | |
30.06.03 | Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК | 751 | 80 | 560000 | |
30.06.03 | Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата» | 80 | 751 | 280000 | |
30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата» | 80 | 751 | 660000 | |
30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество» | 80 | 751 | 340000 | |
30.06.03 | Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК | 751 | 80 | 340000 | |
30.06.03 | Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК | 751 | 80 | 280000 | |
30.06.03 | Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК | 751 | 80 | 660000 | |
25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Бизнес Проект» | 51 | 751 | 2000000 | |
25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Учетное общество» | 51 | 751 | 2000000 | |
25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «МИАЦ» | 51 | 751 | 3500000 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 3500000 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 2160000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 370080 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 500000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» | 80 | 751 | 256435 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» | 80 | 751 | 253360 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 2530080 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 750000 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 3500000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 969920 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 969920 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 2000000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 340000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 80205 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 410000 | |
31.12.03 | Отражается задолженность «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 590000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество» | 80 | 751 | 160000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 120080 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 99920 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 600000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 280000 | |
31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 60000 |
За
2003 год смена учредителей
3.4. Налоговый учет.
Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета рекомендованные МНС РФ.
В целях налогообложения НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязательства по уплате налога определяется по дате поступления денежных средств, как оплаты товаров (работ, услуг). Уплата НДС и предоставление налоговой декларации производится ежемесячно.
В целях налогообложения налогом на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место , независимо от фактического поступления денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Налог на прибыль определяется в соответствии со ст.288 НК РФ .
Доля прибыли, которая приходится на филиалы определяется, как среднее арифметическое удельного веса фонда оплаты труда и удельного веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.
Определение средней величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.
Филиалы самостоятельно уплачивают авансовые платежи по прибыли в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту своего нахождения. Уплата в бюджет по месту своего нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, начисленной головной организацией в целом, и суммами налога, уплаченными филиалами.
Филиалы, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом, сдают бухгалтерскую отчетность в головную организацию. Головная организация составляет и представляет в МНС по месту своего нахождения консолидированную бухгалтерскую отчетность в целом по организации с учетом филиалов.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Стоимость основных средств всех амортизационных групп погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ от 01,01,2002г “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.
В
соответствии с пунктом 2 статьи 258 части
2 Налогового Кодекса в целях
При отпуске сырья и материалов в производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Резервы на расходы по гарантийному ремонту и по сомнительным долгам не создаются.
Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат, резерв на ремонт ОС не создается.
Резерв на оплату отпусков работников не создается. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.
Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Минимальный размер уставного капитала для регистратора установлен законодательно и с 01.01.04 не может быть менее 15 000 000 руб. Уставный капитал ООО «ЦВД» отвечает данным требованиям, т.к. на данный момент он составил 17 500 000 руб., число его учредителей: 6 штук.
ООО «ЦВД» осуществляет свою деятельность в условиях конкуренции, т.к. аналогичных фирм достаточно много, а акционерных обществ становится все меньше, либо число их акционеров невелико, и им не требуются специализированного регистратора. В последнее время финансовое состояние исследуемой организации улучшилось: в 2003 году выручка от оказания услуг выросла на 472,17%, рентабельность составила 37,37%.
Список литературы:
Информация о работе Учет расчетов с учредителями на примере ООО «Центральный Вятский Депозитарий»