Учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетными и внебюджетными формами

По истечении  установленного срока выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:

- в платежной  ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;

- составляется  реестр депонированных сумм по  форме № РТ-11, который является  одновременно первичным документом  и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;

- в конце  платежной ведомости делается  запись о фактически выплаченных  и депонированных суммах, далее  их сверяют с общим итогом  по ведомости и записи скрепляются  подписью кассира;

-  в  кассовую книгу записываются  фактически выплаченные суммы.

  Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера.

      В организации ведется книга учета  таких сумм, в которой по каждому  депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.

Не востребованные работниками депонированные суммы  хранятся в течение трех лет и  выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.

Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств[7;322].

      Учет  расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована неполученная заработная плата;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит  сч. 50 «Касса» — сданы депонированные суммы в банк;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит  сч. 50 «Касса» — выплачена депонированная заработная плата;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» — списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.

Субсчет 76-5 "НДС по неоплаченной продукции". Согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 (п.3) суммы НДС не признаются доходами организаций при поступлении от других юридических и физических лиц. Следовательно, не имеется оснований для отражения начисленной суммы продаж с учетом НДС. Не смотря на то, что НДС еще не уплачен в бюджет, т.к. сумма продаж еще не поступила на счет 50 "Касса" или счет 51 "Расчетные счета", сумму дохода от продаж следует уменьшить на сумму НДС. В случае, когда обязательность по уплате НДС возникает только по мере оплаты продукции покупателями до момента получения оплаты начисленный налог можно отражать с использованием счета 76-5.

Субсчет 76-6 "Расчеты по договору комиссии". Вещи, поступающие комиссионеру от комитента согласно ст.996 ГК являются ответственностью последнего т. к. передача права собственности не происходит. В бухгалтерском учете комитента передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Принятые на учет по счету 45 суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи", либо одновременно с принятием выручки от продажи продукции, либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему вещей. В бухгалтерском учете продажа продукции покупателю отражается по кредиту счета 90-1"Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62"Расчеты с покупателями и заказчиками". Комиссионер в праве удержать причитающуюся ему по договору комиссии сумму из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Сумму комиссионного вознаграждения, а также расходы по транспортировке продукции покупателю учитывается комитентом на счете 44 "Расходы на продажу" в качестве расходов на реализацию и включается в себестоимость реализованной продукции. Т.к. по договору комиссии один из участников выступает в качестве комитента, а другой – комиссионера, то счет 76-6 "Расчеты по договору комиссии" может быть использован и комиссионером. При передаче товаров от комитента комиссионеру право собственности на них комиссионеру не переходит, впоследствии чего полученный товар учитывается на забалансовом счете 004 "Товары принятые на комиссию". Эти товары учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров, организациям или лицам-комитентам.

Субсчет 76-7 "Расчеты  по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций". Администрация организации  по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании  исполнительного  листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного дохода лица и выплачивать их получателю не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода. Перечень выплаты заработной платы, из которой производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства РФ от 08.07.1996г. №841. Сумма начисленных платежей по исполнительным документам отражается по дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76-7"Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций".[8;66]

      Помимо  указанных субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (например, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярными контрагентами и др.).

      Конечное  сальдо по счету 76 определяется по оборотной  ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

Заключение. 

       Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  у предприятий возникают по различным  причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими  и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба,  по исполнительным листам.

Основными задачами учета расчетов являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
2. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
4. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия  и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговле и АПК. М.:Дело и сервис,2000
2. Аудит /Под ред.проф.В.И.Подольского. М.:Аудит,1997
3. Скобара В.В.Аудит:методологие и организация.-М.:Дело и Сервис,1998

4. Торговля. Все, что необходимо и полезно знать бухгалтеру./Под ред. академика В.В.Карпова. М.: Экономика и финансы, 2000     

5.Орлова Е.В. Учет бартерных и товарообменных операций     М,:         .   Налоговый вестник, 2000

6. Панченко Т.М. Учет суммовых разниц М,: Налоговый вестник,

    2000

7. Сборник договоров.-М.Проспект, 1999г

8. Симонова А.Н., Трубников А.А. Получение доплаты при неравноценном обмене//Главбух.-2001.№6

9. Данилова Е.В. Расчеты по договору факторинга//Главбух.-2000.№24

10. Дмитриев А.С. Когда уступка требования незаконна// Главбух-2000.№24

11. Ульянова Н.В., Котиков А.Ю. Порядок проведения взаимозачетных операций// 

      Главбух-1999.№11

12. Бабченко Т.Н., Жукова З.А. Товарообменные операции. Как их теперь учитывать?//Главбух-1999.№10

13. Рабинович А.М. Уступка права требования. Особенности учета и налогообложения.//Главбух-1999.№7

14. Иванцов И.В. Обмен имуществом. Как отразить в учете?// Главбух-2000.№ 15.

15. Романчук О.А. Уступка права требования. Как рассчитать НДС?//Главбух-2001.№9

16. Стасенко А.В. Новый порядок заполнения счетов-фактур, книги покупок и книги продаж..//Главбух-2001.№2

1. Трубников А.А. Неравноценный обмен товаров.//Главбух-2001.№5
2. Зайцев Б.З. Признание в учете выручки от посреднических услуг, оказанных по договору комиссии.//Российский налоговый курьер.-2000.№12
3. Николаева С.А. Особенности формирования учетной политики организации в 2001г//Российский налоговый курьер-2000.№ 12