Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 15:26, курсовая работа
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
Исследованы теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками;
Проанализирована практика организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Альфа»;
Введение……………………………………………………………………..
Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………......
Нормативно-законадательное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками в РФ…………………………………………
Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………………………..
Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………………….
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками……………
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками…………...
Погашение дебиторской задолженности ………………………………….
Расчеты векселями…………………………………………………………...
Расчеты авансами…………………………………………………………….
Расчеты с использованием аккредитива……………………………………
Заключение…………………………………………………………………..
Список использованной литературы………………………………
Организации могут получать (выдавать) авансы под поставку товаров. Бухгалтерский термин "аванс" определяется действующим гражданским законодательством как "предварительная оплата товаров".
Учет вышеуказанных расчетов осуществляется на счетах 61 "Расчеты по авансам выданным" и 64 "Расчеты по авансам полученным".
При выдаче авансов делается запись
Д-т 61 "Расчеты по авансам выданным"
К-т 50 "Касса" или К-т 51 "Расчетный счет".
Зачет ранее выданного аванса при окончательном расчете за поставленные товары отражается записью
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К-т 61 "Расчеты до авансам выданным".
Схема корреспонденции счетов по учету расчетов по полученным авансам
|
Аккредитив – это обязательство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в банке, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретенных товаров готовятся заранее, депонируются на обычном аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.
При
депонированном аккредитиве банк-эмитент
перечисляет собственные
Непокрытый, но в то же время гарантированный аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающие рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем представления этому банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывной аккредитив применяется редко в расчетах, так как его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний поставщика. Однако, исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщику и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении, аннулировании аккредитива.
Безотзывные
аккредитивы применяются
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень документов, предоставляемых поставщиком для получения средств, сроки предоставления документов для оплаты после отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика. Для открытия аккредитива плательщик должен предоставить в свой банк (банк-эмитент), заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком.
Поставщик
для получения денег
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве материального ордера при совершении бухгалтерских проводок. Другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка. Достоинство такой формы расчетов состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить, полагающиеся ему деньги.
В исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения.
Предприятие-покупатель | 1 | Предприятие-поставщик | ||
5 | ||||
2 | 4 | |||
Банк покупателя | 3 | Банк поставщика | ||
Схема расчетов посредством аккредитивов при предварительной оплате товарно-материальных ценностей, где:
1 – извещение поставщика о готовности к отгрузке заказанных товарно-материальных ценностей;
2
– направление пакета
3
– банковский перевод денежных
средств поставщика для оплаты
заказанных товарно-
4
– извещение поставщика о
5 – отгрузка ценностей после их оплаты за счет аккредитива покупателя.
При акцептной форме расчетов широко применяются платежные требования, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услуги осуществляется в банк, обслуживающий покупателя.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. (п. 9.1 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»)
Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить какой товар отгружен, какова его сортность, цена, время отгрузки и т.д. Поставщик не сам направляет эти документы покупателю, а поручает своему банку взыскать платеж. Составленные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремя пересылать их в банк, обслуживающий покупателя, взыскать с него там средства и перечислить на расчетный счет поставщика. После проверки на инкассо документов, они направляются в банк, обслуживающий покупателя. Поступающие деньги, банк поставщика зачисляет на счет последнего. Банк, обслуживающий покупателя, получив присланные банком поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который ознакомившись с документами, дает согласие на платеж или отказывается от акцепта. Покупатель акцептует счет только в случае, если поставщик выполняет все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т.д. Если поставщик нарушает хотя бы одно условие, то покупатель не дает согласие на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета – это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение договора поставщиками.
Получив согласие на оплату банк оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег не оказалось, и если предприятие не имеет право на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека № 2). Об этом сообщается поставщику, и за день просрочки платежа с покупателя взыскивается пеня в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.
Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они предусмотрены в договорах между поставщиками, покупателями и их банками за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.
В
течение срока ожидания акцепта
документы находятся в
Предприятие-покупатель | Предприятие-поставщик | |||
1 | ||||
2 | 4 | |||
Банк покупателя | 3 | Банк поставщика | ||
5 | ||||
Схема расчетов платежными требованиями при последующей оплате товарно-материальных ценностей, где:
1
– поставка товарно-
2
– направление пакета
3
– направление платежных
4
– извещение банка о согласии
покупателя на совершение
5 – перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщик. [4]
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками