Учет расчетов с покупателями и заказчиками

     1. Расчеты  в порядке инкассо

     2. Расчеты  плановыми платежами

     3. Векселя  полученные и др.

      На субсчете 62.1 «Расчеты в  порядке  инкассо»  учитывают  расчеты  по

предъявленным покупателям  и заказчикам и принятым банком к  оплате  расчетным

документом за отгруженную ГП.

      На субсчете 62.2 «Расчеты плановыми   платежами»  учитывают  расчеты   с

покупателями и  заказчиками при дли  тельных  хозяйственных  связях  с  ними,

когда расчеты  носят  постоянный  характер  и  не  завершаются  поступлением

оплаты по отдельному расчетному документу.

      На субсчете 62.3 «Векселя полученные»  учитывают расчеты с покупателями

и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

      На сумму  оплаты за отгруженную  ГП предприятие  предъявляет   расчетные

документы покупателю или  заказчику  и  производит  следующую  бухгалтерскую

запись:

      Д-т сч. 62 К-т сч. 46

      Поскольку отгруженная ГП считается реализованной, то  с  ее  стоимости

начисляется НДС: Д-т сч.46 К-т сч. 68

      При  погашении  покупателями  и  заказчиками  своей   задолжность   они

списывают ее с  кредита сч.62 в дебет счетов денежных средств.

      Если по полученному векселю предусмотрено взимание процента  от  суммы

векселя, то на величину процента дебетуют денежные счета и  кредитуют  сч.80

«Прибыли и убытки».

      Аналитический  учет  по  сч.62   ведут   по   каждому   предъявленному

покупателем  или  заказчиком  счету,  а  при  расчетах  в  порядке  плановых

платежей –  по каждому покупателю или  заказчику.  Построение  аналитического

учета должно обеспечить  получение  данных  о  задолженности,  обеспеченной:

векселями,  срок  поступления  денежных  средств  по  которым  не  наступил;

векселями дисконтированными (учтенными)  в  банках;  векселями,  по  которым

денежные средства не поступили в срок.

      При  использовании  метода  учета  реализации  ГП   «   по   отгрузке»

организациям  разрешается  создавать   резервы   по   сомнительным   долгам,

учитываемым  на  субсчете  1  «Резервы  по  сомнительным  долгам»  счета  82

«Оценочные резервы». Величена резерва определяется по каждому  сомнительному

долгу в зависимости  от  финансового  состояния  организации  –  должника  и

оценки  вероятности  погашения  им  долга.  На  сумму  создаваемых  резервов

сомнительных долгов дебетуют сч.80 «Прибыли и  убытки»  и  кредитуют  сч.82.

Налогооблагаемая  прибыль  при   создании   резервов   сомнительных   долгов

уменьшается.

      Невостребованную в срок дебиторскую задолжность списывают с кредита

сч.62 в дебет  сч.82. 
 
 

        1. Документы по учету расчетов  с покупателями и заказчиками 

      Счета-фактуры выписывают все  предприятия  и  организации,  реализующие

ГП, как облагаемые так и не облагаемые НДС. Также счет-фактура  выписывается

при  получении  авансов.  На  основании   счета-фактуры   начисляется   НДС,

подлежащий уплате в бюджет.

      Покупателю готовой продукции   счет-фактура  необходим  для   возмещения

сумм НДС. Следует обратить внимание на то, что покупатель не  может зачесть

НДС из бюджета  на основании счета-фактуры, который  был  составлен  продавцом

при получении  аванса, т.к. для зачета налога необходимо еще  чтобы  ГП  была

оприходована в  учете.

      Бланк счета-фактуры может быть изготовлен типографическим способом или

самостоятельно  с  помощью  компьютера.   Если   в   процессе   изготовления

изменяется внешняя  форма счета-фактуры, то при  этом  должны  быть  сохранны

количество строк  и граф  и  последовательность  их  расположения.  В  счете-

фактуре  должны  быть   указанны:   порядковый   номер   и   дата   выписки;

наименование,  адрес,  ИНН  налогоплательщика  и  покупателя;  количество  и

наименование  поставляемой  ГП;  цена;  налоговая  ставка  и  др.  реквизиты

(приложение 3).

      Отличие новой формы счета-фактуры  от  прежней  заключается   в  ведении

двух новых  граф:  «Страна  происхождения»  и  «Номер  грузовой   таможенной

декларации».  Это  позволяет  таможенным  органам  проверять,  правильно  ли

импортер оплатил  таможенные платежи. При  чем,  если  раньше  проверить  это

можно было только при растаможивании ГП, то теперь, придя  в любой магазин  и

подняв документы  на любую импортную продукцию, таможенным органам по  номеру

грузовой таможенной декларации определить как продукция проходила таможню.

      Счет-фактура  составляется  в   двух  экземплярах.   Первый   экземпляр

передается покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки  ГП  или  получения

аванса. Второй остается у организации продувшей эту ГП.

      Регистрация составленных счетов-фактур  в книге продаж  производится  в

хронологическом порядке по мере реализации ГП.

      Книга продаж должна быть прошнурована,  ее  страницы  пронумерованы   и

скреплены печатью. Контроль за правильностью  ведения книги осуществляется

руководителем  предприятия  или  уполномоченным  им  лицом.   Книга   продаж

хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении  полных 5  лет  с

даты последней  записи.

      На ЗАО завод «Росинка» применяют  в основном счет-фактуру  и  платежное

поручение по расчету  с покупателями и заказчиками. Первый  документ  мы  уже

рассмотрели. Теперь остановимся более подробно на втором.

      Платежное   поручение   выписывается   одновременно    в    нескольких

экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров,  которые

необходимо  представить   в   банк,   зависит   от   того,   каким   образом

осуществляется  платеж как правило представляются  4  экземпляра  (по  одному

экземпляру   для   плательщика,   банка   плательщика,   покупателя,   банка

покупателя). Не какие  исправления при  заполнении  платежного  поручения  не

допускаются.

      Перед  выпиской   платежное   поручение   регистрируется   в   журнале

регистраций платежных  поручений.  При  этом  ему  присваивается порядковый

номер  который  указывается  в   соответствующем   после   банк   платежного

поручения.

      В платежном поручении указывается  ИНН; наименование и  номер   счета  в

кредитной организации, банковский  идентификационный  код  и  др.  реквизиты

(приложение 4).

      Первый экземпляр платежного  поручения  подписывают  гл.  бухгалтер  и

руководитель организации.

      Все  экземпляры  заполненного  и  подписанного  платежного   поручения

представляются  в обслуживающий вас банк.

      Последний  экземпляр  платежного  поручения  банк  должен   возвратить

клиенту  с  отметкой  «принято  к  исполнению»  и  указанием  даты  принятия

поручения. При  этом на данном экземпляре  ставится  штамп  банка  и  подпись

операционного работника, принявшего поручение к исполнению.

      Помимо  этого  к  документам  по  учету  расчетов  с   покупателями   и

заказчиками можно  отнести расчетный чек, заявление  на аккредитив,  платежное

требование –  поручение. 

        2. Формы расчетов с покупателями  и заказчиками 

      К сожалению, на практике не  редко возникают ситуации,  когда   одна  из

сторон  плохо  выполняет  или  вовсе  не  выполняет  своих  обязательств  по

договору.  Случается  что  предприятие  заключив  договор  на   приобретение

необходимой ГП и  оплати ее стоимость и доставку, не может  не  получить  эту

ГП не разыскать  закрывшуюся фирму поставщика. Или  же на  против,  поставщик,

отправивший в  соответствии с договором партию ГП покупателю,  в  течении  не

может вытребовать  причитающиеся ему деньги.

      Все это заставляет искать  такие формы расчетов  и   договором,  которые

позволяли бы  избежать  подобные ситуации.  Одной  из  таких  форм  является

аккредитив, который  ставит покупателя  и  поставщика  практически  в  равные

условия.

      Суть  аккредитива  –  в  особом  договорном  порядке  расчетов   между

поставщиком и  покупателем.

      Поставщик  получит  деньги  лишь  после  того  как   выполнены  заранее

оговоренные условия  и наступит событие, которое и  будет служить  сигналом  к

зачислению денег на его счет. Эти условия  и  «сигнальное»  событие  стороны

определяют заранее  по взаимному согласию и точно  фиксируют  их  в  договоре

поставки.

      Покупатель формирует эти условию  и «сигнальное» событие в заявлении  на

открытие аккредитива  в своем банке. В соответствии с заявлением и  договором

банка  покупателя  перечисляет  денежные  средства  в   банк,   обсуживающий

поставщика.  Но  непосредственно  на  счет  поставщика   эти   средства   не

зачисляются. Он получит  их лишь после  того,  как  представит  в  свой  банк

документы, доказывающие, что условия  аккредитива  выполненные  «сигнальное»

событие наступило.

      Что  является  такими  документами,  стороны  за  ранее  определяют  в

договоре поставки. Это могут быть как, например, железнодорожная накладная,

подтверждающая  факт  отгрузки  готовой  продукции,  так  и  акт  заключения

(независимого  эксперта) о соответствии фактического  качества  отправленной

готовой продукции  договорному.

      Расчеты по аккредитиву регулируются  №3 главы 46  Гражданского  кодекса

РФ. Кроме того, могут применяться  Унифицированные  правила  и  обычаи  для

документарных  аккредитивов. Но надо помнить, что  эти правила на территории

РФ рассматриваются  всего лишь как обычаи делового оборота  и  применяются  в

части, не противоречащей ТК РФ.

      К  расчетом  по  кредитивом  во  всем   мире   применяется   следующая

терминология:  банк  покупателя  называется   банком-эмитентом;   покупатель

(плательщик)-  приказодателем   или   клиентом   банка-эмитента;   поставщик

(получатель)- бенефициаром; банк поставщика – исполняющим  банком.