Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2009 в 20:38, Не определен

Описание работы

сущность, понятие учета с покупателями. синтетический и аналитический учёт

Файлы: 1 файл

учет расчетов с покупателями и заказчиками.doc

— 210.00 Кб (Скачать файл)

      При использовании метода учета реализации ГП « по отгрузке» организациям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам, учитываемым на субсчете 1 «Резервы по сомнительным долгам» счета 82 «Оценочные резервы». Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации – должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют сч.80 «Прибыли и убытки» и кредитуют сч.82. Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.

      Невостребованную  в срок дебиторскую задолжность списывают с кредита сч.62 в дебет сч.82. 

2.2. ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ. 

      Счета-фактуры  выписывают все предприятия и  организации, реализующие ГП, как  облагаемые так и не облагаемые НДС. Также счет-фактура выписывается при получении авансов. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет.

      Покупателю  готовой продукции счет-фактура  необходим для возмещения сумм НДС. Следует обратить внимание на то, что  покупатель не может зачесть НДС из бюджета на основании счета-фактуры, который был составлен продавцом при получении аванса, т.к. для зачета налога необходимо еще чтобы ГП была оприходована в учете.

      Бланк счета-фактуры может быть изготовлен типографическим способом или самостоятельно с помощью компьютера. Если в процессе изготовления изменяется внешняя форма счета-фактуры, то при этом должны быть сохранны количество строк и граф и последовательность их расположения. В счете-фактуре должны быть указанны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; количество и наименование поставляемой ГП; цена; налоговая ставка и др. реквизиты (приложение 3).

      Отличие новой формы счета-фактуры от прежней заключается в ведении  двух новых граф: «Страна происхождения» и «Номер грузовой  таможенной декларации». Это позволяет таможенным органам проверять, правильно ли импортер оплатил таможенные платежи. При чем, если раньше проверить это можно было только при растаможивании ГП, то теперь, придя в любой магазин и подняв документы на любую импортную продукцию, таможенным органам по номеру грузовой таможенной декларации определить как продукция проходила таможню.

      Счет-фактура  составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки ГП или получения аванса. Второй остается у организации продувшей эту ГП.

      Регистрация составленных счетов-фактур в книге  продаж производится в хронологическом  порядке по мере реализации ГП.

      Книга продаж должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении полных 5 лет с даты последней записи.

      Платежное поручение выписывается одновременно в нескольких экземплярах, которые  должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые необходимо представить  в банк, зависит от того, каким  образом осуществляется платеж как  правило представляются 4 экземпляра (по одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не допускаются.

      Перед выпиской платежное поручение регистрируется в журнале регистраций платежных  поручений. При этом ему присваивается порядковый номер который указывается в соответствующем после банк платежного поручения.

      В платежном поручении указывается  ИНН; наименование и номер счета  в кредитной организации, банковский идентификационный код и др. реквизиты (приложение 4).

      Первый  экземпляр платежного поручения  подписывают гл. бухгалтер и руководитель организации.

      Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения представляются в обслуживающий вас банк.

      Последний экземпляр платежного поручения банк должен возвратить клиенту с отметкой «принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.

      Помимо  этого к документам по учету расчетов с покупателями и заказчиками можно отнести расчетный чек, заявление на аккредитив, платежное требование – поручение. 
 
 
 

2.3. ФОРМЫ  РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И  ЗАКАЗЧИКАМИ. 

      К сожалению, на практике не редко возникают  ситуации, когда одна из сторон плохо выполняет или вовсе не выполняет своих обязательств по договору. Случается что предприятие заключив договор на приобретение необходимой ГП и оплаты ее стоимости и доставку, не может не получить эту ГП не разыскать закрывшуюся фирму поставщика. Или же напротив, поставщик, отправивший в соответствии с договором партию ГП покупателю, в течении не может вытребовать причитающиеся ему деньги.

      Все это заставляет искать такие формы  расчетов и договором, которые позволяли бы  избежать  подобных ситуации. Одной из таких форм является аккредитив, который ставит покупателя и поставщика практически в равные условия.

      Суть  аккредитива – в особом договорном порядке расчетов между поставщиком  и покупателем.

      Поставщик получит деньги лишь, после того как выполнены заранее оговоренные условия и наступит событие, которое и будет служить сигналом к зачислению денег на его счет. Эти условия и «сигнальное» событие стороны определяют заранее по взаимному согласию и точно фиксируют их в договоре поставки.

      Покупатель  формирует эти условию и «сигнальное» событие в заявлении на открытие аккредитива в своем банке. В соответствии с заявлением и договором банка покупателя перечисляет денежные средства в банк, обсуживающий поставщика. Но непосредственно на счет поставщика эти средства не зачисляются. Он получит их лишь после того, как представит в свой банк документы, доказывающие, что условия аккредитива выполненные «сигнальное» событие наступило.

     Что является такими документами, стороны  за ранее определяют в договоре поставки. Это могут быть как, например, железнодорожная накладная, подтверждающая факт отгрузки готовой продукции, так и акт заключения (независимого эксперта) о соответствии фактического качества отправленной готовой продукции договорному.

     Расчеты по аккредитиву регулируются №3 главы 46 Гражданского кодекса РФ. Кроме  того, могут применяться Унифицированные  правила и обычаи для документарных  аккредитивов. Но надо помнить, что  эти правила на территории РФ рассматриваются  всего лишь как обычаи делового оборота и применяются в части, не противоречащей ТК РФ.

     К расчетом по кредитивом во всем мире применяется  следующая терминология: банк покупателя называется банком-эмитентом; покупатель (плательщик)- приказодателем или клиентом банка-эмитента; поставщик (получатель)- бенефициаром; банк поставщика – исполняющим банком.

      Существуют  несколько видов аккредитивов. Покрытый и не покрытый аккредитивы затрагивают  интересы только покупателя и не как  не касаются поставщика.

  Аккредитив  считается покрытым, когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя (или представляются ему в кредит) и депонируются  банком для последующих платежей поставщику. В результате оборотные средства покупателя отвлекаются на довольно длительный срок. По этому более выгодно использовать для расчетов не покрытый (гарантированный) аккредитив. В этом случае банк поставщика спишет денежные средства прямо с открытого у него счета банка покупателя. Средства же самого покупателя будут оставаться в обороте до момента расчета с поставщиком. Но прибегать к расчетом в форме не покрытого аккредитива можно лишь в том случае, когда банк покупателя и банк поставщика имеют корреспондентские отношения друг с другом. Кроме того, покупатель должен числиться на хорошем счету у банка - в качестве добросовестного и честного клиента.

  У непокрытого (гарантированного) аккредитива есть и недостаток – плата банку  за непокрытый аккредитив значительно  превышает плату за покрытый.

    Безотзывный  и отзывной аккредитив представляют  собой интерес, прежде всего для поставщика. При отзывном аккредитиве банк покупателя может в любой момент без уведомления поставщика изменить условие провидения расчетов или же и вовсе отменить их. Соответственно  в случае без отзывного аккредитива для изменений условий расчетом или отмены платежа требуется согласие поставщика. (рис.3). 
 
 

 

Рис.3. схема аккредитивной формы расчетов. 

  1. заключение  договора – контракта с указанием  аккредитивной формы расчетов;
  2. заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком);
  3. выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;
  4. извещение об открытии аккредитива, его условия;
  5. сообщение поставщику условий аккредитива;
  6. отгрузка готовой продукции по условиям аккредитива;
  7. поставщик предоставил платежные документы на оплату за счет аккредитива;
  8. извещение об использование аккредитива;
  9. выписка из расчетного счета – зачислен платеж;
  10. выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

     Порядок бухгалтерского учета операций по аккредитиву  напрямую зависит от того, на каких условиях открывается аккредитив, а так же от вида аккредитива.

      У покупателя открытия покрытого  аккредитива отражается на субсчете  «Аккредитивы» к сч.55 «специальные  счета в банках». Для учета, не покрытого аккредитива используется за балансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».  
 
 
 
 
 

         Могут быть сделаны бухгалтерские  проводки. 

    Таблица 6.

Содержание операций Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. депонированные кредитные средства согласно заявке (основание – банковская выписка)
  2. отраженна оплата поставщику согласно извещению банка об исполнении аккредитива
  3. отраженна курсовая разница по депонированным средствам
  4. отраженна курсовая разница по кредиторской задолженности
  5. с валютного счета удержана плата за обслуживание аккредитива
  6. начислены проценты за пользование кредитом
 
55 
 

60 
 

55 

83(80) 

08 

08

 
80 
 

55 
 

83(80) 

60 

52 

90

 
 

        Согласно статье 223 ГК РФ, право  собственности у покупателя возникает  с момента передачи готовой  продукции, если иное не  предусмотрено законом или договором.

       Передачей признается не только вручение продукции  непосредственно покупателю, но и  сдача перевозчику для отправки покупателю. Как правило, исполнение аккредитива не совпадает с моментом перехода право собственности на отгороженную готовую продукцию. 

       Поставщик для учета открытого на него аккредитива  может использовать за балансовый счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные». Помимо этого могут  быть сделаны следующие бухгалтерские  записи. 
 

    Таблица 7

Содержание операций Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. отражен финансовый результат от реализации
  2. зачислена на валютный счет оплата за ГП
  3. зачтен полученный аванс
  4. отражена курсовая разница при погашении дебиторской задолженности
 
46 

52

64 

62

 
80 

62

62 

83(80)

 

      В заключении отметим, что аккредитив в равной степени учитывает интересы обеих сторон договора. И в этом его основное преимущество перед  другими формами безналичных  расчетов. Кроме того, использование  аккредитива для расчетов уменьшает риски, как поставщика готовой продукции, так и покупателя. При этом сохраняется высокая степень оперативности расчетов. Особенно удобно использовать аккредитивную форму расчетов, если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке. Тогда расходы по аккредитиву будут минимальны.

      Возрождение рыночной экономикой финансового рынка  привело к восстановлению вексельного  обращение в России, и прежде всего  это относится к использованию  векселя по взаимоотношениях покупателя, заказчика и продавца в сделках, связанных с поставкой готовой продукции. В этом случае применяется товарный (коммерческий) вексель, который имеет двойственный характер, проявляющийся в том, что он функционирует и как ценная бумага, и как средство расчетов, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии