Учет основных средств

     Общий акт на несколько объектов можно  составлять лишь в том случае, если объекты однотипные, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

     После оформления акт о приемке-передаче основных средств передают в бухгалтерию  организации. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т. п.). Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей основные средства, и организации, принимающей их).

     Поступившее на склад оборудование для установки  оформляют актом о приемке (поступлении) оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты.

     Передачу  оборудования монтажным организациям оформляют актом о приемке-передаче оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

     Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляют  актом о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывается изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией объекта. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

     Внутреннее  перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу со склада в эксплуатацию оформляют  накладной на внутреннее перемещение  основных средств. Накладную выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии объекта в инвентарном списке основных средств.

     Операции  по списанию всех основных средств, кроме  автотранспортных, оформляют актом о списании объекта основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом о списании автотранспортных средств.

     В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т. п.), полученных от ликвидации объекта (выручка от ликвидации), результат от списания.

     Ремонт  основных средств

     Различают текущий и капитальный.

     Ремонт  организация может вести: собственными силами, если имеется ремонтный цех (сч. 23); подрядным способом с привлечением сторонней организаций.

     При всех видах ремонта составляется ведомость дефектов, в которой указывают вид О.С., предполагаемый объем работ, количество и стоимость материалов, затраты труда на ремонт, предполагаемую стоимость.

     Если  ремонт ведется хозяйственным способом на основании дефектной ведомости  выписывают наряды на работу и документы  на получение материалов со склада. После ремонта объект принимают на основании акта отремонтированных и модернизированных объектов О.С.

     В инвентарной карточке делается отметка  о ремонте.

     В бухгалтерии учет ремонта ведется  одним из следующих способов:

1. Затраты на ремонт списываются непосредственно на счета затрат на производство.

Резервируются средства по ремонту О.С. Д20,23,25,26К10,70,69,02,76

2. Использование средств резервного фонда

Создан  резерв на ремонт Д20,23,25,26,96

Списаны затраты на ремонт за счет резерва Д96К10,70,69,02,76

3. Учет ремонта в ремонтных мастерских

Д23К10,70,69,76,02

     Учет  инвентаризации основных средств

     До  начала инвентаризации рекомендуется  проверить:

• Наличие и состояние инвентарных карточек, инвентаризационных книг, описей и др. регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации
• Наличие документов на О.С., сданные или принятые организацией в аренду и на хранение (при отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление)

     При обнаружении расхождений и неточностей в реестрах бухгалтерской учета или технической документации должны быть внесены соответствующие направления и уточнения.

     При инвентаризации О.С. комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи  их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

     При инвентаризации зданий, сооружений и  другой недвижимости комиссия проверят наличие документов, подтверждающих нахождения указанных объектов в  собственной организации.

     Проверяется наличие документов на земельные  участки, водоемы и другие объекты  природных ресурсов, находящихся в собственности организации.

     При выявлении объектов не принятых на учет, объектов по которым в регистрах  бухгалтерского учета отсутствуют  или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

       Если  объект подвергался восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное назначение, то его вносят в опись  под наименованию, соответствующему новому номеру.

       Если  комиссией установлено, что работы капитального характера или частичная  ликвидация строений и сооружений не отражены в бухгалтерском учете, то необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или  снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

       Машины, оборудования и транспортные средства заносят в описи индивидуально  с указанием заводского инвентаризационного  номера, организации-изготовителя, года выпуска, назначения и мощности.

       Однотипные предметы и одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структур подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в  описях, производятся по наименованию с указанием количества этих предметов.

       Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (ж/д состав в дальних рейсах, предметы на капитальном ремонте и т.д.) инвентаризируются до момента их выбытия.

       На  О.С., не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указание времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.

       Одновременно  проверяются О.С., находящиеся на хранении и в аренде. По указанным объектам составляется отдельную опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на хранение или в аренду.

       Выявлены  излишки О.С. Д01К91

       Недостача (порча) Д94К01

       Амортизация О.С. Д02К01

       Выявлены  конкретные виновники в порче  или недостаче О.С. (оценивается  по рыночным ценам) Д73К94

       Разница между рыночной и остаточной стоимостью Д94К98

       По  мере погашения задолженности её виновником соответствующая часть  списывают Д98К91

       Если  виновники не выявлены, то недостающие  и испорченные О.С. списываются  организацией Д94К91

     Учет  аренды основных средств.

     Аренда – передача имущества во временное пользование. Различают текущую аренду и лизинг.

     Учет  текущей аренды

     Арендодатель  и арендатор заключают договор, согласно которому арендатор получает право на пользование имущества  на определенный срок. Право владения имущества при этом остается у арендодателя, который учитывает это имущество на своем балансе и начисляет амортизацию.

     В договоре аренды указывают условия  аренды, обязанности сторон, срок аренды и арендную плату. Арендная плата  включает амортизацию за время аренды, затраты на ремонт, арендный процент (прибыль от аренды).

     Учет  у арендодателя. Для учета О.с. сданных в аренду открывается  специальный субсчет к счету 01 – 01/ар

     Арендодатель 

1. Передано имущество в аренду Д01/арК01
2. Начислена ежемесячная амортизация Д91К02
3. Начислена и получена арендная плата Д76К91 – начислена

   Д51К76 – получена

4. По окончании срока аренды получены О.С. Д01К01/ар

Арендатор ведет учет полученного имущества  на забалансовом счете 001.

1. Поступило арендованное имущество Д001
2. Начислена и уплачена арендная плата Д91К76 – начислена

Д76К51 – перечислена

3. Возвращено имущество К001

     Раскрытие информации в бухгалтерской  отчетности

• В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
• о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
• об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
• об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;
• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
• об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

 

Задание 2. Бухгалтерский баланс: понятие, структура. Виды балансов

 

     Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату.

     Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

     Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной  деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.

     Баланс  используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).