Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2009 в 14:11, Не определен
Контрольная работа
Для
целей налогообложения доходы и
расходы от ликвидации основных средств
включаются в состав внереализационных.
При этом учет расходов от ликвидации
производится единовременно (кроме случаев
получения убытков).
Организация определяет прибыль (убыток)
от реализации или выбытия амортизируемого
имущества на основании аналитического
учета по каждому объекту на дату признания
дохода (расхода). При этом прибыль, полученная
налогоплательщиком, подлежит включению
в состав доходов от реализации в том отчетном
периоде, в котором была осуществлена
реализация имущества. А убыток отражается
в аналитическом учете как прочие расходы
организации равными долями.
Выбытие основных средств оформляется
унифицированными первичными документами.
При списании объекта за непригодностью
необходимо оформить Акт о списании объекта
основных средств (кроме автотранспортных)
по форме
№ OC-4
или №
ОС-4б
(если списывается группа объектов).
Если производится списание автотранспортных
средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а.
Если основное средство было продано,
передано в счет вклада в уставный капитал
или передано на безвозмездной основе
- Акты о списании не составляются. Такого
рода передача оформляется Актами приемки-передачи
основных средств (Форма №
ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).
Согласно
гражданскому законодательству в аренду
могут быть переданы земельные участки,
предприятия и другие имущественные
комплексы, здания, сооружения, оборудование,
транспортные средства и другие вещи,
которые не теряют своих натуральных свойств
в процессе их использования.
Существует несколько вариантов классификации
видов аренды. По экономическому смыслу
рассматривают два типа аренды:
Имущество
передается в аренду по соответствующему
договору, согласно которому арендодатель
передает в пользование арендатору
имущество и начисляет арендную
плату, при этом право собственности остается
у арендодателя.
Арендодатель начисляет амортизацию,
по переданному имуществу, и производит
его ремонт на условиях, прописанных в
договоре.
Учет объектов основных средств, переданных
в аренду ведется у арендодателя на субсчете
"Основные средства, переданные в аренду"
к счету 01
"Основные средства".
Арендатор учитывает принятые основные
средства на забалансовом счете 001
Ежемесячно арендатор начисляет (субсчет
"Расчеты за арендованное имущество"
к счету
76)
и уплачивает арендную плату.
Суммы арендной платы являются для арендодателя операционными
доходами
(либо доходами от основной деятельности,
если таковая прописана в уставе), для
арендатора - расходами
по обычным видам деятельности.
По окончании договора аренды имущество
возвращается арендодателю.
Учет текущей аренды
у арендодателя:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | Переданы в аренду собственные основные средства | 01A | 01 |
2 | Начислена задолженность по арендной плате | 76А | 90,91,98 |
3 | Начислена амортизация, переданного в аренду имущества | 20,91 | 02 |
4 | Начислен НДС | 90,91 | 68 |
5 | Получена арендная плата от арендатора | 51 | 76А |
6 | Учтены затраты на капитальный ремонт переданного имущества, произведенные: | ||
a) | Арендодателем | 20,91 | 10, 70, 69, 23, 60 |
б) | Арендатором | 20,26 | 76А |
7 | Возвращено ранее переданное в аренду имущество | 01 | 01А |
Учет текущей аренды у арендатора:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | Получено арендованное имущество | 001 | - |
2 | Начислена арендная плата (ежемесячно / за неск-ко месяцев) | 20/97 | 76А |
3 | Перечислена арендная плата арендодателю | 76А | 51 |
4 | Учтены расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные | ||
a) | Арендатором | 20,26,97 | 76А |
б) | Арендодателем | 76 | 23, 60,97 |
5 | Возвращено арендованное ранее имущество | - | 001 |
Согласно
закону от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ "О финансовой
аренде (лизинге)"
по договору лизинга лизингодатель обязуется
приобрести в собственность указанное
лизингополучателем имущество и предоставить
его лизингополучателю за плату во временное
владение и пользование.
Лизинг бывает: финансовым (прямой)
и операционным.
Финансовый лизинг предусматривает
погашение договорной стоимости имущества
в течение срока действия договора, а также
уплату процентов за пользование имуществом.
В зависимости от характера операций финансовый
лизинг подразделяется на:
Операционный
лизинг подразумевает, что после окончания
договора, имущество возвращается лизингодателю.
В обмен на право владения и пользования
лизингополучатель уплачивает в пользу
лизингодателя лизинговые платежи.
Лизинговые платежи - общая сумма платежей
по договору лизинга за весь срок действия
договора, в которую входит:
В
общую сумму может включаться
выкупная цена предмета лизинга, если
договором предусмотрен переход права
собственности к лизингополучателю.
В учете лизингодателя сначала отражается
приобретение имущества, предназначенного
для передачи в лизинг. Дальнейшие операции
зависят от того, будет ли объект лизинга
учтен на балансе лизингодателя.
По соглашению сторон предмет лизинга
учитывается на балансе лизингодателя
или лизингополучателя.
Амортизационные отчисления производит
тот, у кого на балансе находится предмет
лизинга, при этом возможно применение
ускоренной амортизации предмета лизинга.
Учет операций у лизингодателя
и лизингополучателя
представлен в таблице:
Учет у лизингодателя | Учет у лизингополучателя | |
Имущество на балансе у лизингодателя | При передаче
имущества лизингополучателю, его
стоимость с баланса не списывается,
операция отражается внутренними записями
по счету
03. Лизингодатель отражает затраты по лизинговой деятельности (амортизация, ремонт) на счете 20, а доходы по лизинговой деятельности - на счете 90. Задолженность лизингополучателя учитывается как задолженность покупателя. При возврате лизинговое имущество учитывается на счете 03, а если в дальнейшем его не планируется передавать в лизинг - переводится на счет 01. |
Принятое
имущество лизингополучатель Лизингополучатель начисляет лизинговые платежи (относятся на затраты производства или расходы будущих периодов) на субсчете к счету 76 "Лизинговые платежи". После окончания срока действия договора имущество возвращается лизингодателю и списывается с забалансового учета у лизингополучателя. Если договором предусмотрен выкуп имущества лизингополучателем, то имущество не возвращается, а после списания со счета 001, учитывается на счете 01 с одновременным начислением амортизации. Если выкуп произведен раньше, чем закончился договор, то лизингополучатель доначисляет задолженность по платежам. |
Имущество на балансе у лизингополучателя | Лизинговое
имущество списывается с Далее в учете лизингодателя отражается начисление лизинговых платежей. Они в данном случае являются прочими доходами (счет 91). При возврате лизингового имущества лизингодатель приходует его на счете 03 и списывает с забалансового учета. |
Лизингополучатель
учитывает затраты по приобретению
лизингового имущества у лизингодателя
в составе капитальных вложений (счет 08
) в корреспонденции с субсчетом "Арендные
обязательства" к счету 76. Одновременно начисляется кредиторская задолженность по лизинговым платежам на субсчете "Лизинговые платежи" к счету 76. Лизингополучатель начисляет амортизацию лизингового имущества. Возврат имущества лизингополучатель отражает как выбытие собственных средств. Если имущество подлежит выкупу, то лизингополучатель отражает в учете перевод лизингового имущества а начисленной по нему амортизации в состав собственных основных средств. |
3.
Список используемой
литературы.