Учет нематериальных активов

1. Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:

− стоимость материалов по ценам приобретения (80000 руб.)

− НДС по приобретенным материалам = 80000 ∙ 0,18 = 14400 руб.

− транспортные расходы (20000 руб.)

− НДС =20000 ∙ 0,18 = 3600 руб.

Итого: 80000+14400+20000+3600 = 118000 руб.

2. Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов (5000руб.)

НДС (18%)= 5000 ∙ 0,18 = 900 руб.

Итого: 5000+900=5900 руб.

3. Определить с расчетного счета суммы задолженности:

• Поставщикам за приобретенные материалы = 80000+14400=94400 руб.
• Транспортной организации за оказанные услуги = 20000+5900 = 29500 руб.

Итого: 94400 + 29500 = 123900 руб.

7) Списана сумма транспортно-заготовительных  расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве. Расчеты представлены в табл.3.

Таблица 3

Расчет суммы транспортно-заготовительных  расходов на остаток

и израсходованное в  производстве сырье и основные материалы

за _____ 20_г.

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц	Итого (гр.2+3)	Средний % ТЗР	Израсходовано на производство			Остаток на конец месяца
		Произведено расходов			Списано ТЗР на затраты
					Наименование объектов
					А	В	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и основные материалы по закупочным ценам	300 000	80 000	380000	∙ 100% = 9,74 %	50000	40 000	90 000	380000-90000= 290 000
2. ТЗР	12 000	25 000	37 000		50000 ∙ 0,0974 = 4870	40000 ∙ 0,0974 =  3896	8766	37000-8766= 28234
3.Фактическая себестоимость сырья и основных материалов	312 000	105 000	417000		50000+ 4870=54870	40000+ 3896=43 896	98 766	417000-98766= 318 234

9)  Произведены отчисления единого социального налога (26%):

а) основных производственных рабочих: 50000 ∙ 0,26=13000 руб.

в том числе на производство:

- продукции А: 30000 ∙ 0,26=7800 руб.

- продукции В: 20000 ∙ 0,26=5200 руб.

б) работников аппарата управления: 30000 ∙ 0,26=7800 руб.

11. Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь = (80000 – 6500)/2 + 36000 = 72750 руб.

15)  Остатки неиспользованных  сумм возвращены в кассу = 2400-2350 = 50 руб. (выдано из кассы в подотчет 2400 руб., списаны командировочные  расходы 2350 руб.)

17) Распределены и списаны общепроизводственные  и общехозяйственные расходы,  подлежащие включению в себестоимость. Расчет представлен в табл. 4

Таблица 4

Расчет распределения  общепроизводственных

и общехозяйственных  расходов по объектам производства

(строительства) за ______ 20_ г.

Объекты производства	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели		А	B
1	2	3	4
1. Заработная плата основных  производственных рабочих	50000	30000	20000
2. Удельный вес заработной платы  по объектам производства, %	100	∙ 100% = 60	∙ 100% = 40
3. Общепроизводственные расходы  (руб.)	16000	16000∙0,6=   9600	16000∙0,4=   6400
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	45950	45950∙0,6= 27570	45950∙0,4= 18380

Общепроизводственные расходы  определяем по дебету 25 счета: 2000+7000+7000 = 16000 руб.

Общехозяйственные расходы находим  по дебету 26 счета: 30000+7800+300+4000+1500+2350 = 45950 руб.

18. Перечислено с расчетного счета:

Кредиторам за оказанные услуги: 19500 (операция 13)+ 4000(сальдо сч.76 на начало месяца)= 23500 руб.

Единый социальный налог: 13000+7800(операция 9)+14000(сальдо сч.69 на нач.мес.)= 34800 руб.

Бюджету подоходный налог: 6500(опер.10)+ 18000(сальдо сч.68 на нач.мес.)=24500 руб.

Поставщикам: 100000руб.(задолженность  по балансу сч.60)

В погашение краткосрочной ссуды  банка: 70000 руб.

Итого: 23500+34800+24500+100000+70000=252800 руб.

21) Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой(нормативной) себестоимости. Расчет сумм отклонений оформлен в табл. 5

Таблица 5

Расчет фактической  производственной себестоимости

выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного

в эксплуатацию объекта) за _____ 20_ г.

№ п/п	Показатели	Наименование объектов		Всего
		А	В
1	2	3	4	5
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца	30000	20000	50000
2	Затраты на производство за отчетный период	129840	93876	223716
3	Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода (20 опер.)	20000	30000	50000
4	Фактическая производственная себестоимость  готовой продукции (объекта строительства) (п. 1 + п.2 - п.3)	139840	83876	223716

 

Окончание табл. 5
№ п/п	Показатели	Наименование объектов		Всего
		А	В
5	Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта)(19 опер.)	120000	100000	220000
6	Отклонение фактической себестоимости  от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+).	+ 19840	- 16124	+3716

 

Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета:

Продукция А: 50000+4870+30000+7800+ 37170= 129840руб.

Продукция В: 40000+3896+20000+5200+ 24780= 93876 руб.

Всего: 90000+8766+50000+13000+ 61950= 223716 руб.

Фактическая производственная себестоимость  готовой продукции (объекта строительства):

Продукция А: 30000+129840-20000=139840 руб.

Продукция В: 20000+93876-30000=83876 руб.

Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5):

Продукция А: 139840-120000= 19840 руб.

Продукция В:83876-100000= -16124 руб.

Всего: 223716-220000= 3716 руб.

23) Сумма отклонений плановой  себестоимости от фактической  себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформлен в табл.6.

 

 

 

 

Таблица 6

Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости  от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за _20_ г.

№	Показатели		Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам	Сумма отклонений фактической  себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции	Фактическая себестоимость  продукции (ст. 1 + ст. 2)
			1	2	3
1	Остаток на начало месяца(сальдо сч. 43 на нач.мес.)	А	30000	-3000	27000
		В	35000	+4000	39000
2	Поступило за месяц из производства(табл.5)	А	120000	+19840	139840
		В	100000	-16124	83876
3	Итого (стр.1+стр.2)	А	150000	+16840	166840
		В	135000	-12124	122876
4	Средний % отклонения фактической  себестоимости от плановой (стр.3, ст. 2*100%/ ст. 1)	А	(16840 ∙ 100%)/150000=11,227
		В	(-12124 ∙100%)/135000= -8,981
5	Реализовано готовой продукции  за месяц, списано отклонений (опер.22)	А	90000	90000∙0,11227= +10104	100104
		В	80000	80000∙(-0,08981)= -7185	72815
		Итого (А+В)	170000	+2919	172919
6	Остаток на конец месяца (стр.3-стр.5)	А	60000	+6 736	66 736
		В	55000	- 19309	35691
		Итого (А+В)	115000	-12573	102427

28) Начислен НДС по проданной продукции:

по продукции  А: 118000(опер.24) ∙18%/118%=18000 руб.

по продукции  В: 120000(опер.24) ∙18%/118%=18305 руб.

Итого: 18000+18305=36305 руб.

29) Перечислен с расчетного счета НДС: 36305 руб.(опер.28)

30) Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции.

• по продукции А: 100104(табл.8)+3500(опер.27) = 103604 руб.
• по продукции В: 72815(табл.8)+4500(опер.27) = 77315 руб.

Итого: 103604+77315 = 180919 руб.

31) Определить и отразить в  учете финансовый результат от  продажи. Расчет представлен в табл.7.

Таблица 7

Расчет результатов  от реализации готовой продукции (законченных  объектов строительства) за ____ 20_ г.

№ п/п	Наименование готовой  продукции	Выручка от реализации продукции  (без НДС)	Фактическая себестоимость  продукции(опер.30)	Результат от реализации готовой продукции (работ, услуг)
				Доход	Убыток	Всего (гр.5+6)
1	2	3	4	5	6	7
1	А	100000	103604		-3604	-3604
2	В	101695	77315	24380		24380
	Итого:	201695	180919			20776

 

2.4. Открытие синтетических и  аналитических счетов

Счет 01 «Основные средства»

Дебет				Кредит
Операция		Корреспондирующий счет	Сумма	Операция		Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			700000
Оборот за июнь			-	Оборот за июнь			-
Сальдо на 1 июля			700000

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет				Кредит
Операция		Корреспондирующий счет	Сумма	Операция		Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
				Сальдо на 1 июня			250000
				Июнь    12а Июнь    12б		25 26	2000 300
Оборот за июнь			-	Оборот за июнь			2300
				Сальдо на 1 июля			252300