Учет нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2011 в 16:36, курсовая работа

Описание работы

С развитием рыночных отношений становится все более очевидным, что так называемые материальные активы не являются единственным фактором обеспечения доходности организации и что существуют иные их виды, которые не имеют такого классического признака, как вещественная субстанция, но могут играть важнейшую роль в процессе получения предприятием прибыли.

Содержание работы

Введение

1 Учет нематериальных активов 4

1.1 Понятие, оценка и классификация нематериальных активов 4

1.2 Документальное оформление движения НМА 11

1.3 Порядок начисления амортизации НМА 16

1.4 Синтетический и аналитический учет НМА 18

2 Практическая часть 24

Заключение 37

Список использованных источников 40

Скачать архив (120.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая.doc

— 483.50 Кб (Скачать файл)

     Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.

     На  лицевой стороне карточки указывают  полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта (номер и дата документа, причина выбытия, сумма выручки от реализации). На оборотной стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.

2 Практическая часть 

Таблица 1  – Журнал регистрации хозяйственных операции за март 2007 г.

       

№ п/п Наименование  документа Содержание  хозяйственной операции Корресп. Счета
Сумма, руб. дебет Кредит
А Б 1 2 3
1 Счет №4

от 02.03.07г.

 Акцептованы расчетные документы поставщика за поступившие и принятые на склад  материалы
  • покупная стоимость                                                                                                          
  • НДС
 
 
 
480.000

86.400

  
 
 
 
10

19

  
 
 
 
60

60

2 Счет №45

от 02.03.07г.

 Акцептован  счет транспортной организации за перевозку  материалов
  • стоимость услуг,
  • НДС
  
 
 
4.500

810

  
 
10-ТЗР

19

  
 
60 

60

3 Акт №21

от 05.03.07г.

 Продано  оборудование:

- первоначальная  стоимость, 

- амортизация   на день передачи,

- остаточная стоимость

  
3.000.000

1.200.000

1.800.000

  
01

02

91.2

  
01

01

01

4 Счет №12

от 05.03.07г.

 Предъявлен  счет покупателю за проданное оборудование, в том числе НДС  
2.210.000		  
62		  
91.1
5 Расчет бухгалтерии Начислен НДС  по проданным  основным средствам  
337.119		  
91		  
68
6 Расчет бухгалтерии Финансовый  результат от продажи  основных средств   
72.881		  
91.9		  
99
7 Акт №5

от 07.03.07г.

 Произведена ликвидация объекта основных средств по причине  физического износа:
  • первоначальная стоимость,
  • амортизация за время эксплуатации,
  • остаточная стоимость
  
 
 
1.900.000 

1.540.000

360.000

  
 
 
01 

02

91.2

  
 
 
01 

01выб

01выб

8 Накладная №12 от 07.03.07г. Оприходован металлолом от ликвидации объекта основных средств  
70.000		  
10		  
91.1
9 Расчет Определить  и списать финансовый результат от ликвидации объекта основных средств  
290.000		  
99		  
91.9
10 Расчет Начислена  амортизация  основных средств:
  • оборудования производственного назначения,
  • зданий общехозяйственного назначения
  
 
 
680.900 

298.300

  
 
 
25 

26

  
 
 
02 

02

11 Расчет Начислена амортизация  нематериальных активов общехозяйственного назначения  
0		  
26		  
05
 

Продолжение таблицы 1

12 Выписка банка  за 10.03.07г. Поступили на расчетный  счет денежные средства:
  • от покупателей за проданные основные средства,
  
 
 
2.210.000 
  
 
 
51 		 
 
 
62 
    - штрафы за  нарушение условий договоров,

- в погашение  дебиторской задолженности

  
2.500 

8.000

 51 

51

  
76 

62

13 Требования 

№28-30

 Отпущены со склада материалы на:
  • изготовление продукции,
  • обслуживание и ремонт оборудования,
  • обслуживание объектов общехозяйственного назначения
  
190.000 

75.000 

13.000

  
20 

25 

26

  
10 

10 

10

14 Расчетная ведомость Начислена заработная плата работникам:
  • за изготовление продукции,
  • за обслуживание и ремонт оборудования,
  • управленческому персоналу,
  • пособие по временной нетрудоспособности,
  • за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции
  
 
112.500 

30.000

70.000 

3.500 
 

13.500

  
 
20 

25

26 

69 
 

44

  
 
70 

70

70 

70 
 

70

15 Расчет за март Произведены отчисления в фонды социального страхования  и обеспечения от сумм начисленной зарплаты:
  • рабочих за изготовление продукции,
  • рабочих за обслуживание машин и оборудования,
  • управленческому персоналу,
  • за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции,
  
 
 
 
 
38.250 

10.200

23.800 
 

4.590

  
 
 
 
 
20 

25

26 
 

44

  
 
 
 
 
69 

69

69 
 

69

16 Ведомость расчета  отклонений Рассчитаны  и списаны транспортно-заготовительные  расходы:
  • на изготовление продукции,
  • на обслуживание и ремонт оборудования,
  • на обслуживание объектов общехозяйственного назначения,
  
 
 
5.510 

2.175 

377

  
 
 
20 

25 

26

  
 
 
10-ТЗР

10-ТЗР

10-ТЗР

17 Расчетная ведомость Удержаны из заработной платы:
  • налог на доходы физических лиц,
  • по исполнительным документам,
  • неиспользованные авансы подотчетных лиц
  
18.000 

9.000 

500

  
70 

70 

70

  
68 

76 

71

18 Акт приема-передачи Принято безвозмездно оборудование

-текущая рыночная  стоимость

  
78.000		  
08		  
98

Продолжение таблицы 1

19 Расчет за март Начислены  налоги:
  • на имущество,
  • транспортный налог
  
65.000

75.000

  
91

91

  
68

68

20 Выписка банка 

от 12.03.07г.

 Перечислена с расчетного счета задолженность:
  • поставщикам,
  • транспортной организации,
  
 
888.444

5.400

  
 
60

60

  
 
51

51

21 Расчет Списывается общая  сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства  
856.275		  
20		  
25
22 Расчет Списывается общая  сумма общехозяйственных расходов на счет продажи  
446.706		  
90		  
26
23 Выписка банка 

от 20.03.07г.

 Перечислены с  расчетного счета:
  • взносы во внебюджетные фонды,
  • налог на доходы физических лиц,
  • налоги в бюджет,
  • штраф  за несвоевременную уплату платежей по налогу на прибыль
  
70.000 

21.000 

242.000 
 
 

1.800

  
69 

68 

68 
 
 

68

  
51 

51 

51 
 
 

51

24 Выписка из банка  от 20.03.07 Перечислено банку  в погашение задолженности по кредиту  
0		  
66		  
51
25 Выписка из банка  от 20.03.07 Начислен % банку  за пользование кредитом

Перечислены  % банку за пользование кредитом

  
0 

0

  
91 

66

  
66 

51

26 ПКО №17 от 20.03.07г. С расчетного счета  в кассу получено для выдачи зарплаты за февраль  
209.000		  
50		  
51
27 РКО №20,21

от 22.03.07г.

 Выдано из кассы:
  • заработная плата
  • подотчетному лицу на хозяйственные расходы
  
200.000 

9.000

  
70 

71

  
50 

50

28 Расчет бухгалтерии Зачтена сумма  НДС по приобретаемым  материальным ценностям   
87.210		  
68		  
19
29 Накладная №35

от 26.03.07г.

 Выпущена из производства и оприходована на склад  готовая продукция по фактической производственной себестоимости

(остаток незавершенного  производства на конец месяца)

  
 
 
1.232.535 

0

  
 
 
43 

43

  
 
 
20 

20

30 Накладная №70

от 29.03.07г.

 Отгружена покупателям  готовая продукция по фактической  себестоимости  
980.000		  
90		  
43
31 Счет №55 от 29.03.07г. Предъявлен  счет покупателю за отгруженную продукцию:
  • по продажным ценам,
  • НДС
 
 
1.500.000

270.000

  
 
62

62

  
 
90

90

32 Расчет Начислен НДС  по проданной  продукции   
270.000		  
90		  
68
33 Авансовый отчет Подотчетным лицам  оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления  
 
1.350		  
 
44		  
 
71

Продолжение таблицы 1

34 Требование Израсходованы материалы для упаковки продукции  на складах готовой продукции  
3.800		  
44		  
10
35 Справки бухгалтерии Списываются коммерческие расходы по проданной  продукции  
23.240		  
90		  
44
36 Справка бухгалтерии Определить  финансовый результат от продажи  продукции  
50.054		  
90		  
99
37 Акт Принято в эксплуатацию оборудование, приобретенное в прошлом  месяце  
780.000		  
01		  
08
38 Выписка банка Перечислена с  расчетного счета кредиторская задолженность  
3.000		  
60		  
51
39 Счет №112-115 Акцептованы счета  поставщиков и сторонних организаций
  • за текущий ремонт здания заводоуправления,
  • за коммунальные услуги, потребленные основным производством,
  • за коммунальные услуги подразделений общехозяйственного назначения,
  • НДС
  
 
 
12.500 
 

58.000 
 

15.000 

15.390

  
 
 
26 
 

25 
 

26 

19

  
 
 
60 
 

60 
 

60 

60

40 Расчет Начислен налог  на прибыль  0 99 68
41 Акт приема-передачи Принят в  аренду склад для хранения материалов (текущая аренда)  
120.000		  
001		  
42 Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед, в том  числе НДС

- списана арендная  плата

- НДС

  
16.200

13729

2471

  
 
26

19

  
 
76

76

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Счёт 01   Счёт 02   Счёт 07
Д К   Д К   Д К
Сн       Сн   Сн  
10000000       4500600   580000  
3000000 3000000   1200000 680900      
780000 1800000   1540000 298300      
  1200000   2740000 979200   580000  
  1540000     2739800      
  360000            
3780000 7900000            
5880000              
               
Счёт 08   Счёт 10   Счёт 19
Д К   Д К   Д К
Сн     Сн 734550     Сн  
920000     30000   в т.ч. ТЗР 200000  
78000 780000   480000 190000   86400 87210
78000 780000   70000 75000   810  
218000     ТЗР 13000   15390  
      4500 3800   2471  
        5510 ТЗР 105071 87210
        2175   217861  
        377      
      554500 289862      
      4500 8062 в т.ч. ТЗР    
      999188        
      26438   в т.ч. ТЗР    
               
Счёт 20   Счёт 25   Счёт 26
Д К   Д К   Д К
Сн     75000 856275   298300 446706
30000     30000     13000  
38250 1232535   58000     13729  
190000     2175     377  
112500     10200     12500  
5510     680900     15000  
856275     856275 856275   70000  
1202535 1232535         23800  
            446706 446706
               
 
 
 
 
 
 		  
 
 
 		  
 
 		          
Счёт 43   Счёт 44   Счёт 50
Д К   Д К   Д К
Сн      13500 23240   Сн  
800000     4590     3000  
1232535 980000   1350     209000 200000
1232535 980000   3800       9000
С     23240 23240   209000 209000
1052535           3000  
               
               
Счёт 51   Счёт 60   Счёт 62
Д К   Д К   Д К
Сн 4500000       Сн 785444   Сн 990800  
2210000 888044   888044 480000   2210000 2210000
2500 5400   5400 86400   1500000 8000
8000 70000   3000 4500   270000  
  21000     810   3980000 2218000
  242000     12500   1762000  
  1800     58000      
  209000     15000      
  3000     15390      
2220500 1440244   896444 672600      
5280256       561600      
               
Счёт 68   Счёт 69   Счёт 70
Д К   Д К   Д К
  Сн     Сн     Сн
  200000     70000     200000
21000 18000   3500 38250   18000 112500
242000 337119   70000 10200   9000 30000
87210 65000     23800   500 70000
1800 75000     4590   200000 3500
  270000   73500 76840     13500
352010 765119     73340   227500 229500
  613109           202000
               
               
Счёт 71   Счёт 76   Счёт 80
Д К   Д К   Д К
Сн     Сн Сн     Сн
500     8000 3000     11807806
9000 500     2500      
  1350     9000      
9000 1850     13729     11807806
7650       2471      
      0 27700      
      8000 30700      
               
               
               
Счёт 83   Счёт84   Счёт 90
Д К   Д К   Д К
  Сн     Сн   446706 1500000
  300000     500000   980000 270000
            270000  
            23240  
  300000     500000   50054  
            1770000 1770000
               
               
               
Счёт 91   Счёт 98   Счёт 99
Д К   Д К   Д К
1800000 2210000           400000
337119       78000   290000 72881
72881           1800  
360000 70000         65000  
  290000         75000  
65000 65000     78000     50054
75000 75000     78000   431800 122935
2710000 2710000           91135
               

Информация о работе Учет нематериальных активов