Учет кассовых операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2010 в 17:56, Не определен

Описание работы

Введение
1. Правила ведения кассовых операций
2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов
3. Ведение кассовой книги и хранение денег
4. Инвентаризация кассы
5. Учет кассовых операций
6. Ведение валютных кассовых операций
Заключение
Список используемой литературы

Файлы: 1 файл

бухгалтерский учет. Учет кассовых операций.doc

— 155.50 Кб (Скачать файл)
 
 

     По  кредиту счета

Дебет Кредит Содержание  хозяйственной операции
51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
55 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
57 50 Внесены наличные денежные средства в сберкассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту
58-1 50 Приобретены акции  за наличные денежные средства
58-2 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные
58-3 50 Предоставлен  заем другой организации наличными
60 50 Оплачено поставщику наличными денежными средствами
62 50 Возвращены  излишне уплаченные покупателем  наличные денежные средства
66 50 Погашен краткосрочный  заем и проценты по нему
69-1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств  социального страхования
70 50 Выплачена из кассы  заработная плата работникам
71 50 Выданы под  отчет наличные денежные средства
73-1 50 Предоставлен  заем работнику наличными денежными средствами
75-2 50 Выплачены из кассы  дивиденды учредителю
76-4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная зарплата
81 50 Оплачены наличными  денежными средствами собственные  акции, выкупленные у акционеров
91-2 50 Включена в  состав прочих расходов отрицательная  курсовая разница по наличной иностранной валюте
94 50 Отражена недостача  наличных денег в кассе организации при инвентаризации или ревизии кассы
99 50 Списаны на убытки утраченные наличные деньги и денежные документы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
99 50 Оплачены наличными  деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
 
 
 
 

     6. Ведение валютных  кассовых операций

     Организации могут получать наличные деньги с  валютных счетов в банках. Для учета  операций с наличной иностранной  валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.

     Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

     Если  расчеты производятся и наличными  рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

     Если  курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница  по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

     - по мере изменения курса;

     - на дату составления бухгалтерского баланса.

     Помимо  этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать  в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в  кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение  нужно закрепить в учетной политике фирмы.

     Если  операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном  случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги.

     Если  же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.

     Курсовые  разницы возникают, если: цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте; товары (работы, услуги) оплачены в валюте; курс иностранной валюты изменился.

     Пересчет  иностранной валюты в рубли производится: на дату совершения операции в иностранной валюте; на дату составления отчетности; по мере изменения курсов валют.

     Рассмотрим  эти случаи подробнее.

     На  дату совершения операции в иностранной  валюте пересчитываются:

     - стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);

     - стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);

     - величина уставного капитала (счет 80);

     - долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).

     В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.

     На  дату совершения операции в иностранной  валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:

     - наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты) (счет 50);

     - средства на счетах в банках (счета 52, 55);

     - средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 75, 76), в том числе заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);

     - краткосрочные ценные бумаги (субсчета 58-1 и 58-2);

     - остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте (счет 86).

     Наличную  валюту и средства на счетах в банках при необходимости можно пересчитывать  по мере изменения курсов иностранных  валют. Порядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафиксировать в учетной политике. Чтобы определить дату совершения операции в иностранной валюте, необходимо пользоваться таблицей, приведенной в приложении к ПБУ 3/2000:

     Перечень  дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операция  в иностранной валюте Датой совершения операции в иностранной валюте считается
Банковские  операции по валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации
Кассовые  операции с иностранной валютой Дата оприходования  денежных знаков в кассу организации  или выдачи денежных знаков из кассы организации
Доходы  организации в иностранной валюте Дата признания  доходов организации в иностранной валюте
Расходы организации в иностранной валюте Дата признания  расходов организации в иностранной валюте
Импорт  материально-производственных запасов, иного имущества Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество
Импорт  услуги Дата фактического потребления услуги
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов Дата утверждения  авансового отчета
Формирование  уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него Дата приобретения статуса юридического лица
 

     В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

     Положительные курсовые разницы образуются:

     – при пересчете денежных средств  на валютном счете или валюты в  кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;

     – при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;

     – при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.

     Сумма положительной курсовой разницы  включается в состав внереализационных доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

     Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76...) Кредит 91-1

     (отражена  положительная курсовая разница).

     В Отчете о прибылях и убытках положительные курсовые разницы показывают по строке 120 "Внереализационные доходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных доходов (строка 090) (п.11 ПБУ 15/01). Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.250 НК РФ).

     Отрицательные курсовые разницы образуются:

     – при пересчете денежных средств  на валютном счете или валюты в  кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;

     – при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

     – при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

     Сумма отрицательной курсовой разницы  включается в состав внереализационных расходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

     Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 66, 76...)

     (отражена  отрицательная курсовая разница).

     В Отчете о прибылях и убытках отрицательные  курсовые разницы показываются по строке 130 "Внереализационные расходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01). Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.5 ст.265 НК РФ).

     Заключение

     В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

     В заключении можно сделать следующие  выводы:

     До  утверждения порядка ведения  кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

     – обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

     – должны производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями  в безналичном порядке через  учреждения банков;

     – могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

     – обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

     – имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

     Для эффективного управления денежными  средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

     Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

     Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

Информация о работе Учет кассовых операций на предприятии