Учет и анализ доходов организации и выявление возможностей их роста на примере организации ОАО «Сельхозтехника»

Доходы находят свое отражение в Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» .

Учет  и отражение в отчетности доходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Доходы  и расходы в Отчете показываются  с подразделением на обычные и прочие.

Доходы по обычным видам деятельности отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

По  строке 050 отражается финансовый результат  от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

К прочим доходам относятся  те, которые отражаются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы».

Итоги, полученные организацией в результате реализации, а также прочих операций, отражаются по строке 140. Сумма в  строке 140  равна финансовому результату, сформированному на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Финансовые  результаты деятельности до налогообложения». На этот субсчет счета 99 списывается сальдо со счетов 90-9 (прибыль/убыток от обычных видов деятельности), 91-9 (сальдо прочих доходов и расходов). 

 

 

 

 

 

2.3  Анализ финансовых результатов деятельности организации.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределённость ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия (ФСП) и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

ФСП характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платёжеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.

Внутренний анализ ФСП — это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ — это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

 

 

 

 

Таблица 1. Анализ финансового состояния ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "СЕЛЬХОЗТЕХНИКА" выполнен за период с 31.12.2013 по 31.12.2014 г.

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	В тыс. руб.		в % к валюте  баланса		тыс. руб.	± %
	31.12.2013	31.12.2014	на начало анализируемого периода (31.12.2013)	на конец анализируемого периода (31.12.2014)
Актив
1. Внеоборотные активы в том числе:	9691	8528	39,7	33,9	-1163	-12
основные средства	9635	8472	39,5	33,7	-1163	-12,1
нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего в том числе:	14687	16595	60,2	66,0	+1908	+13
запасы	9598	11670	39,4	46,4	+2072	+21,6
дебиторская задолженность	2032	2720	8,3	10,8	+688	+33,8
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2996	1807	12,3	7,2	-1189	-39,7
Пассив
1. Собственный капитал	21062	22252	86,4	88,6	+1190	+5,6
2. Долгосрочные обязательства, всего в том числе:	1480	389	6,1	1,5	-1091	-73,7
заемные средства	1091	0	4,5	0	0	0
3. Краткосрочные обязательства, всего в том числе:	1836	2482	7,5	9,9	+646	+35,2
заемные средства	-	-	-	-	-	-
Валюта баланса	24378	25124	100	100	+746	+3,1

 

Структура активов на 31 декабря 2013 г. характеризуются следующим соотношением: 33,9% внеоборотных активов и 66,0% текущих. Активы организации за последний год увеличились на 745 тыс. руб. (на 3%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 5,6%. Опережающее увеличение темпов собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным фактором.

Соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме:

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса:

• запасы – 2 072 тыс. руб. (48,3%)

• дебиторская задолженность – 688 тыс. руб. (35,5%)

Также в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+1 177 тыс. руб., вклада в прирост пассивов организации за 2014 год).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "денежные средства и денежные эквиваленты" в активе и "долгосрочные обязательства" в пассиве (-1 189 тыс. руб. и -1 091 тыс. руб.).

Собственный капитал организации за период с 31.12.2013 по 31.12.2014 вырос до 22 252,0 тыс. руб. (т.е. на 1 190,0 тыс. руб., или на 5,6%).

Организация имеет неоправданно высокую долю собственного капитала (88%) в общем капитале т.е. организация слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств.

Таблица 2. Анализ эффективности деятельности.

Показатель	Значение          показателя, тыс. руб.		Изменение      показателя
	31.12.2013	31.12.2014	тыс. руб.	± %
1. Выручка	29166	27933	-1233	-4,2
2. Расходы по обычным  видам      деятельности	30403	27725	-2678	-8,8
3. Прибыль (убыток) от продаж	-1237	208	+1445	Выросла в 6,9      раз
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	4798	1353	-3445	-71,8
5. Прибыль до налогообложения	3435	1526	-1909	-32,3
6. Проценты к уплате	127	35	-92	-72,4
7. Изменение налоговых  активов и обязательств, налог  на прибыль и прочее	-1120	331	+1451	Вырос в 4,4        раза
8. Чистая прибыль (убыток)	2315	1858	-457	-19,7
Финансовый результат периода	2315	1858	-457	-19,7

Анализ эффективности деятельности организации показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю доходов составляли доходы от прочих видов деятельности. Так же видим положительную динамику в том, что доля  прибыли от прочих доходов и расходов уменьшается (-71,8%), а доля прибыли по обычным видам деятельности растет (в 6,9 раз).

За период с 31.12.2013 по 31.12.2014 г. доходы от прочих видов деятельности снизились на (-3445) тыс. руб., или на 71,8%, а прибыль от продаж возросла на 1445 тыс. руб., или в 6,9 раз. Это может говорить об эффективности деятельности организации в сфере основной деятельности, а также об уменьшении затрат на реализацию продукции за период с 31.12.2013 по 31.12.2014 г.

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике:

Рисунок 1. Динамика выручки, прибыли (убытка) от продаж и чистой прибыли за период 2013-2014 гг.

 

 

 

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации. Факторный анализ прибыли от реализации позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных ресурсов. Если рост прибыли от реализации опережает рост выручки от реализации, то это свидетельствует о снижении затрат на производство и реализацию.

Таблица 3. Исходные данные:

Показатели	Базисный год	Отчётный год	В % к базисному       году
Выручка от реализации, тыс. руб.	29166	27933	0,96
Прибыль от реализации, тыс.руб.	-1237	208	-0,16
Прочая реализация, тыс. руб.	4799	1353	0,28
Балансовая прибыль, тыс. руб.	3562	1561	0,44
Себестоимость, тыс. руб.	30403	27725	0,91
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	2315	1858	0,80
Затраты на 1 рубль реализованной продукции,    тыс. руб.	1,04	0,99	0,95

1. Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0,

где Р1 — прибыль отчетного года;

Р0 — прибыль базисного года.

ΔР = 208 - (-1237)= 1445 (т. руб)

2. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (ΔР1):

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1,

где Np1 = Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена

изделия; q – количество изделий);

Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном  году в ценах базисного года.

ΔР1= 27933 - 26884,5=1048,5 (т. руб)

Np1,0 = 27933/1,039 = 26884,5

103,9 - индекс цен

3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке  по базовой себестоимости):

ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1),

где Р0 — прибыль базисного года;

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год

в ценах и тарифах базисного года;

S0 —  себестоимость базисного года.

ΔР2 = (-1237) * 0,8776864125 – (-1237) = 151,30 (т. руб)

К1 = 26684,3/30403 = 0,8776864125

S1.0 = 27725/1,039 = 26684,3

4. Расчет влияния на прибыль  изменений в структуре реализации  продукции (ΔР3):

ΔР3 = Р0(К2 — К1),

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1,0/Np0,

где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 —  реализация в базисном году.

ΔР3 = (-1237) * 0,9217753549 – (-1237)*0,8776864125 = -54,54 (т. руб)

К2 = 26884,5/29166 = 0,9217753549

5. Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции (ΔР4):

ΔP4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

ΔP4 = 30403 * 0,9217753549 – 26684,3 = 1340,44 (т. руб.)

6. Расчет влияния на прибыль  изменений экономии по себестоимости (ΔР5):

ΔР5 = 26684,3 – 27725 = -1040,7 (т. руб.)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5

где ΔP – общее изменение прибыли;

ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

ΔP = 208 – (-1237) = 1048,5 + 151,30 + (-54,54) + 1340,44 + (-1040,7) = 1445 (т. руб)

Изменение прибыли от реализации отчетного 2014 г. по сравнению с базисным 2013 г. составляет (+1445 тыс. руб.), и общее отклонение всех факторов по прибыли составило (+1445 тыс. руб.). В большей степени на увеличение прибыли от реализации повлиял фактор ΔP4, который составил 1340,44 тыс. руб., это говорит о снижении затрат на производство и реализацию продукции. Аналогично на прибыль повлиял фактор ΔР1, который составил 1048,5 тыс. руб. и ΔР2 (151,30 тыс. руб.), это может свидетельствовать об увеличении цен на выпускаемую продукцию, а также об увеличении объёма продаж, что положительно влияет на прибыль от реализации продукции. Негативно на прибыль от реализации повлияло изменение в структуре себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ доходов  организации. 

2.4.1 Анализ доходов от обычных видов деятельности.

Конечный  финансовый  результат (прибыль или убыток), выявленный  на основании  бухгалтерского  учета  всех  хозяйственных  операций предприятия – это балансовая  прибыль  (убыток). Именно на этом этапе становится ясно, хорошо ли организация потрудилась, увенчались ли успехом ее хозяйственные дела.