Учет денежных средств

 
 

3. Синтетический учет валютных операций

    Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является "заявление". О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию и выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом Рублевый эквивалент – это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

   Синтетический учет средств на валютном счете ведется  на активном счете 52 «Валютный счет». К счету 52 могут быть открыты субсчета:

   52-1 — «Транзитные валютные счета»;

   52-2 — «Текущие валютные счета»;

   52-3 — «Валютные счета за рубежом».

   По  дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

   По  кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

   Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

   Валютный  счет может быть открыт предприятию:

   • только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

   • в нескольких валютах платежа;

   • мультивалютный счет.

   Записи  операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте.

   Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением  денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществляются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).

   С точки зрения законодательной так  и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов) — разница между соответствующими перечнями корреспондирующих счетов по счетам 51 и 52 заключается в том, что счет 52 не может корреспондировать со счетами учета займов и кредитов для работников (94, 95 и 93). Однако ограничения, налагаемые законодательством на использование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчиками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчетным суммам).

   Таким образом, наиболее часто по счету 52 будут оформляться следующие проводки:

1. На сумму аванса, переведенного в счет последующих поставок:

     Дебет  61 «Расчеты по авансам  выданным» Кредит  52 «Валютный  счет»  

2. На сумму возврата ранее перечисленных денежных средств:

       Дебет  52 «Валютный счет» Кредит  61 «Расчеты по авансам выданным» 

3. На сумму полученной со счета валюты:

       Дебет счета 50 «Касса» Кредит  счета 52 «Валютный счет»  

4. На сумму сданного на счет остатка валюты:

       Дебет счета 52 «Валютный счет»  Кредит счета 50 «Касса» 

5. На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:

      Дебет  71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит  52 «Валютный счет» 

6. На сумму валюты, сданную подотчетным лицом непосредственно на валютный счет:

 Дебет  счета 52 «Валютный счет» Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными  лицами». 
 
 
 
 

3.   Учет кассовых  операций

      3.1 Порядок ведения кассовых операций

    Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40.

    Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п (ред. от 31.10.2002) утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

    В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание. По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.

    Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета.

    Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность — сверхлимитной.

    Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

• при сдаче выручки на следующий день — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• неежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

    Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.

    Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

    Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

    Выдача  наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам или другим надлежаще  оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетами др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

    Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. 

    3.2 Инвентаризация денежных  средств, ревизия  кассы

   В соответствии с приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.                                                

   При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

   Кроме того, порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом . При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

   Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в приложении к Порядку. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки  кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

   Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

   1) учредителями предприятий, вышестоящими  организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

   2) учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение  предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

   3) в бюджетных организациях —  соответствующими финансовыми органами;

    4) органами внутренних дел в  пределах своей компетенции —  проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. 
 
 
 

   3.3 Синтетический учет  кассовых операций

   Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

   По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

   Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

   При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

   В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.