Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Оставшиеся валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий валютный счет и могут расходоваться на различные цели.

Для определения  финансовых результатов (прибыли или  убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета  отражается стоимость иностранной  валюты по курсу Центрального банка  России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

- на основании  выписки банка с транзитного  валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:

Д-т 52 «Валютные  счета»

К-т 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»;

- на основании  выписки банка - перечисление  валюты для 
продажи:

Д-т 57 «Переводы  в пути»

К-т 52 «Валютные  счета»;

- на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 5 7 « Переводы в пути »;

- зачисление  рублевого эквивалента валютной  выручки:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;

- оплата комиссионных  расходов, связанных с продажей 
валюты -

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 52 «Валютные  счета»;

- выявление финансового  результата от продажи валюты 
производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовые разницы  по валютному счету и счету  «Переводы в пути» определяются на этих счетах и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Свободная продажа  валютной выручки производится с  текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета аналогичным порядком.

Но организации  могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке  валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:

- на сумму  перечисленных денежных средств  на приобретение валюты:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 51 « Расчетные  счета »;

- на сумму  купленной иностранной валюты:

Д-т 52 «Валютные  счета», субсчет «Валютные счета  внутри страны» или субсчет «Валютные  счета за рубежом»

К-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  »;

- на списание рублевого эквивалента купленной валюты:

Д-т 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

К-т 5 7 « Переводы в пути »;

- начисление  комиссионного вознаграждения банку:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

К-т 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»;

- выявление финансового  результата от покупки валюты:

на прибыль:

Д-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  »

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

на убытки:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами ». Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).

Для учета операций с наличной иностранной валютой  не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может  вести только одну кассовую книгу.

Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение  курсовых разниц может производиться  в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления  и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают  самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

При наличии  иностранной валюты в кассе организации  может изменяться курс валюты и возникает  необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:

при росте курса  валюты -

Д-т 50 «Касса», субсчет  «Касса в иностранной валюте»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

при падении  курса валюты -

Д-т 91 «Прочие  доходы и расходы»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

- Расчеты наличными  деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются  законодательством.

- По согласованию  с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

- Правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а  также порядок оформления кассовых  документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

- Наличные деньги  на командировочные и административно-хозяйственные  расходы могут выдаваться только  работникам организации. Произведенные  ими расходы должны иметь документальное  подтверждение.

- Расчеты между  организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

- Формы расчетов  между предприятиями установлены  нормативными документами Банка России.

- Для поставщика  аккредитивная форма расчетов  предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату  при исполнении им своих обязательств  по поставке и защищает его  от ненадежных и недобросовестных  плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

- Для покупателя-плательщика,  наоборот, эта форма расчетов  невыгодна, поскольку фактически  это предоплата и его денежные  средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

- Для поставщика  с точки зрения надежности  и быстроты получения денег  выгодна 100%-ная предоплата платежным  поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

- Расчеты требованиями  для поставщика надежнее, чем  поручениями с последующей оплатой  за уже поставленные материальные  ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

- Для плательщика  самой выгодной формой расчетов  является оплата платежными поручениями  за уже поставленные материальные  ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

- Если речь  идет о предоплате, то предпочтительнее  аккредитивная форма расчетов, чем  100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не  гарантирует покупателю исполнения  обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

- В результате  периодического пересчета стоимости  определенных активов и пассивов  в рубли в связи с изменением  курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

- Для проведения  расчетов в иностранной валюте  организациям открывается четыре  вида валютных счетов. Каждый  из них предназначен для проведения  определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях.

 

Решение задачи

Хозяйственные операции за январь

№	Д-т	К-т	Сумма
1	01	08	40 000
2 а	01	91	20 000
2 б	01	60	10 000
2 в	19	60	1 800
3	71	50	3 000
4	20	71	2 400
5	50	71	600
6	50	51	70 000
7	70	50	60 000
8	70	76	10 000
9	51	50	10 000
10	60	51	20 000
11 а	10	60	16 700
11 б	19	60	3006
12 а	01	60	70 000
12 б	19	60	12 600
13	60	51	82 600
14	84	70	5 000
15	90	20	105 000
16	62	90	176 400
17	90	68	31 752
18	90	99	39 648
19	51	91	20 000
20	90	20	2 400
21	91	99	40 000

Т.е. мы закрываем  бухгалтерскими справками 20,90,91 счёт на счёт 99

1-20 счёт на  Д-т 90

2-90 счёт на  К-т 99

3-91 счёт на  К-т 99

 

Шахматная ведомость

Д-т К-т	01	08	10	19	20	50	51	60	62	68	70	71	76	84	90	91	Итого
01
08	40000																40000
10
19
20															107400		107400
50							10000				60000	3000					73000
51						70000		102600									172600
60	80000		16700	17406													114106
62
68															31752		31752
70														5000			5000
71					2400	600											3000
76											10000						10000
84
90									176400								176400
91	20000						20000										40000
99															39684	40000	79684
Итого	140000		16700	17406	2400	70600	30000	102600	176400		70000	3000		5000	178836	40000	852942