Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2009 в 18:44, Не определен
1. Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий
2. Учет операций по расчетному счету
3. Учет операций по валютному счету
4. Учет кассовых операций и ценных бумаг
5. Учет расчетов с подотчетными лицами
6. Общие положения об учете расчетов
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
8. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов
Список использованной литературы
К-т сч.57
”Переводы в пути”.
3. Д-т сч.51 ”Расчетный
счет”
Оприходована выручка
К-т сч.48
”Реализация прочих активов”.
4. Д-т сч.48 ”Реализация
прочих активов” Списание
положительной
К-т сч.80
”Прибыли и убытки”.
курсовой разницы (прибыль)
5. Д-т сч.80 ”Прибыли
и убытки”
Списание отрицательной
К-т сч.48
”Реализация прочих активов”.
курсовой разницы (убыток)
При реализации,
продаже излишней инвалюты записи на
счетах идентичны, кроме отсутствия
счета 57 ”Переводы в пути”:
1. Д-т сч.48 ”Реализация
прочих активов” Списание
проданной валюты
К-т сч.52
”Валютный счет”.
2. Д-т сч.51 ”Расчетный
счет”
Зачисление выручки от
К-т сч.48
”Реализация прочих активов”.
3. Д-т сч.48 ”Реализация
прочих активов” Списание
положительной
К-т сч.80
”Прибыли и убытки”.
курсовой разницы (прибыль)
4. Д-т сч.80 ”Прибыли
и убытки”
Списание отрицательной
К-т сч.48
”Реализация прочих активов”. курсовой
разницы (убыток)
Согласно закону
о валютном регулировании предприятие
имеет право покупать иностранную
валюту на внутреннем валютном рынке
РФ в порядке и на цели, определенные
ЦБ РФ, через уполномоченные банки.
Такими целевыми направлениями могут
быть: командировочные расходы, операции
по выполнению обязательств по договорам-контрактам
и др.
В бухгалтерском
учете эти операции находят следующее
отражение на счетах:
1. Д-т сч.76 ”Расчеты
с разными дебиторами Перечисление
денежных
и кредиторами”
К-т сч.51
”Расчетный счет”.
2. Д-т сч.52 ”Валютный
счет”
Зачисление инвалюты на
К-т сч.76
”Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами”.
3. Д-т сч.26 ”Общехозяйственные
расходы” Сумма комиссионного
К-т сч.76
”Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами”.
В любых случаях,
учет инвалюты отражается в двух оценках:
в валюте иностранного государства
и в валюте РФ (национальной).
При покупке иностранной
валюты она зачисляется, минуя транзитный
счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышение
курса покупки над курсом ЦБ РФ записывается
по дебету счета 81 ”Использование прибыли”
и кредиту счета 51 ”Расчетный счет”.
Отделение банка
уведомляет предприятие о движении инвалюты
по его лицевому счету выпиской как из
транзитного, так и из текущих счетов.
На основании выписок из текущих валютных
счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов
по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету.
По валютному счету необходимо также вести
карточки аналитического учета по наименованиям
валют.
4. Учет кассовых
операций и ценных бумаг
Порядок ведения
кассовых операций регламентируется инструкцией
банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке
ведения кассовых операций в РФ.
Размер сумм
наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым
кредитным учреждением по согласованию
с предприятием. Сверх установленных
норм наличные деньги могут храниться
в кассе только в дни выплаты
заработной платы, пенсий, пособий, стипендий
в течении трех дней, включая день получения
денег в кредитном учреждении.
Для учета наличия
и движения денежных средств в
кассе предприятия используется
активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета
указывает на наличие суммы свободных
денег в кассе предприятия на начало
месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие
наличными в кассу, а по кредиту - суммы,
выданные наличными. Кассовые операции
записываются по кредиту счета 50 и отражаются
в журнале-ордере №1. Обороты по дебету
этого счета записываются в разных журналах-ордерах
и, кроме того, контролируются ведомостью
№1.
Основанием для
заполнения журнала-ордера №1 и в
ведомости №1 служат отчеты кассира.
Каждому отчету в регистре отводится
одна строка независимо от периода, за
который составлен кассовый отчет.
Количество занятых строк в журнале-ордере
и в ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе предприятия
могут храниться, кроме денежных
средств, ценные бумаги и бланки строгой
отчетности. К ценным бумагам относятся
путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные
за счет средств фонда специального назначения,
почтовые марки, марки госпошлины, единые
и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются
на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере
№3. Поступление и выдача ценных бумаг
производятся по приходным и расходным
кассовым ордерам с последующим составлением
кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки
и вкладные листы к ним, квитанции путевых
листов автотранспорта и т.п.) учитываются
на забалансовом счете 006 ”Бланки строгой
отчетности”.
Кассир несет
полную материальную ответственность
за сохранность всех принятых им ценностей
и за всякий причиненный в связи
с неправильным их хранением ущерб
предприятию.
Инвентаризация
(ревизия) наличия денежных средств в кассе
производится согласно Положению о бухгалтерском
учете и отчетности не менее одного раза
в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно
комиссией, назначенной приказом руководителя
предприятия, в присутствии кассира. При
этом полистно проверяются наличные деньги,
денежные документы, ценные бумаги и бланки
строгой отчетности.
Расписки на
выданные суммы наличными, не оформленные
расходными кассовыми ордерами, в
остаток по кассе не включаются.
Результаты инвентаризации оформляются
актом (ф. № инв. 15).
На оборотной
стороне акта материально ответственное
лицо пишет объяснение о причинах
излишков или недостач, установленных
инвентаризацией, а руководитель предприятия
- решение по результатам инвентаризации.
Выявленные излишки наличных денег приходуются
с последующим перечислением в доход бюджета
(на госпредприятиях) или перечисляются
в доход предприятия:
Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты
с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.
В случае выявления
недостач их суммы подлежат взысканию
с материально ответственного лица (кассира)
и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 ”Недостачи
и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50
”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты
с персоналом по прочим
К-т сч.84
”Недостачи и потери от порчи ценностей”.
При наличии
у предприятия валютного счета
и средств в валюте других государств
может возникнуть необходимость
в использовании наличной инвалюты.
Отдельного счета для этих целей
не предусмотрено, поэтому в составе
счета 50 ”Касса” открывается субсчет,
например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной
валюте”. Учет операций организуется
по видам валют. Банк выдает предприятию
наличную инвалюту только на определенные
цели: командировочные расходы и приобретения
строго ограниченного круга. При получении
в банке:
Д-т сч.50-2 ”Касса
в иностранной валюте”
К-т сч.52-2 ”Текущий
валютный счет”.
При выдаче под
отчет:
Д-т сч.71-2 ”Расходы
с подотчетными лицами по загранкомандировкам”
К-т сч.50-2 ”Касса
в иностранной валюте”.
В любом случае,
так же как и по счету 52 ”Валютный счет”,
учет движения наличной инвалюты производится
в двух оценках: по видам валют и в рублях.
Синтетический учет ведется только в рублях.
Используются учетные регистры: журнал-ордер
№1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой
наличности в инвалюте подвергаются переоценке
при изменении курса рубля по отношению
к имеющейся у предприятия иностранной
валюте. Результат переоценки отражается
в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом
80 ”Прибыли и убытки”.
5. Учет расчетов
с подотчетными лицами
Подотчетными
лицами являются работники предприятия,
получившие авансом наличные суммы
денежных средств на предстоящие
административно-хозяйственные
Указанные суммы
на командировочные расходы называются
нормированными и включаются в себестоимость
работ, услуг, продукции. В случае превышения
фактических расходов над нормой разрешается
их оплата за счет прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия с одновременным
суммированием выплаченного превышения
с суммой начисленной командируемому
заработной платы для определения подоходного
налога.
Целесообразность
произведенных расходов подтверждается
начальниками цехов, отделов или
служб в зависимости от целевого
назначения командировки. После проверки
бухгалтером авансового отчета он утверждается
руководителем предприятия и принимается
к учету. Остаток неиспользованных сумм
сдается подотчетным лицом в кассу по
приходному кассовому ордеру, а перерасход
выдается из кассы по расходному кассовому
ордеру в день сдачи авансового отчета.
На каждом предприятии
ведется специальный журнал регистрации
прибывших и выбывших в командировку
лицом, назначенным приказом руководителя
предприятия.
Учет по расчетам
с подотчетными лицами ведется на
счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”.
Это - активно-пассивный счет, сальдо которого
отражает сумму задолженности подотчетных
лиц предприятию или сумму невозмещенного
перерасхода. По дебету счета записываются
суммы возмещенного перерасхода и вновь
выданные под отчет на основании расходных
кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные
согласно авансовым отчетам и сданные
по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
Регистром для
учета операций по движению подотчетных
сумм и расчетов с подотчетными лицами
служит журнал-ордер №7 - комбинированный
регистр, сочетающий аналитический и синтетический
учет с линейной формой записи. Каждой
выданной под отчет сумме отводится в
журнале-ордере одна строка (линейка) и
по мере представления авансового отчета,
сдачи в кассу неиспользованных сумм или
получения денег в погашение перерасхода
записи сумм по этим операциям будут произведены
на этой же строке.
Основанием для
заполнения журнала-ордера №7 являются
расходные кассовые ордера на суммы,
выданные под отчет, авансовые отчеты
- на израсходованные суммы; новые приходные
или расходные кассовые ордера - на расхождения
в суммах полученных и израсходованных.
К учету принимаются авансовые отчеты,
проверенные арифметически, по существу
(в отношении целесообразности и необходимости
расходов, соответствия их назначению
аванса) и утвержденные руководителем
предприятия. Бухгалтер обрабатывает
авансовый отчет, проставляя на документах
и на отчете корреспондирующие счета,
отвечающие направлению расхода.