Учет безналичных расчетов

      При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

      При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

      Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

      Документооборот  при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме.   

3. ВЫПИСКА БАНКА  – РЕГИСТР АНАЛИТИЧЕСКОГО  УЧЕТА. 

      Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия (Приложение №2).

      В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки;
• выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

      Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

      Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы отражаются на счете 76 ”Расчеты с дебиторами и кредиторами”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

      На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, проверок и последующего хранения документов. Обработка выписок должны производиться в день их поступления

      Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей.

  Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

      Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, от покупателей, полученные ссуды и т.д. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, уплаченные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

      Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

      Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и ведомость итогами.    Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

      Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими органами, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.  

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:

 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

      В курсовой работе были рассмотрены основные формы безналичных расчетов и  методы отражения данных расчетов в  бухгалтерском учете.

      Таким образом,  из выше изложенного материала  видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

      Использование безналичных расчетов в бухгалтерском  учете способствует ускоренному  денежному обороту и , благодаря  государственной стандартизации, простоте применения расчетных документов на всей территории РФ.

      На  всех стадиях использования безналичных  расчетов в бухгалтерском учете  возможен полный контроль за денежными  средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

      Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица. 

  
Список используемой литературы: 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2.- М.: Ось-98, 1997г.
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.02.96г. №129-ФЗ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятия (утверждено Минфином РФ 31.10.2000г. №94-н// Нормативные акты для бухгалтера, 2000 №23.
4. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Инструкция ЦБ РФ №18 от 04.10.93г.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский учет, внеоборотные активы и ценные бумаги. – М.:Экспертное бюро, 1997.
6. Абашина А.М. и др. Бухгалтерский учет в торговле. – М.:Информационно – издательский дом Филинъ, 1998.
7. Бухгалтерский учет / под ред. Безруких П.С. – М.: Бухгалтерский учет, 1996.
8. Бухгалтерский словарь. Настольная книга. – М.:Баян, Литера, 1994.
9. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно – методическое пособие. Ч. 1и 2. – М.: ФИЛИНЪ, 1995.
10. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. – М.:Финансы и статистика, 1997.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.:ИНФРА, 2000.
12. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. В 2-х частях. – М.:ФБК – Пресс, 1998.
13. Финансы. // Под ред. Романовского М. В.,Врублевской О. В., Сабанти Б.М. —  М: ЮРАЙНТ-М, 2001
14. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. // Под ред. Самсонова Н. Ф. — М.: ИНФРА-М, 2001

 
 
 
 
 

Приложение  №1

к Курсовой работе по бухгалтерскому финансовому  учету 

на  тему «Учет безналичных  расчетов» 
 
 
 

образец любой платежки 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  №2

к Курсовой работе по бухгалтерскому финансовому учету

на  тему «Учет безналичных  расчетов» 
 
 
 
 
 

образец любой выписки  банка