Сущность и значение налога на доходы физических лиц

Московский  Городской Юридический Институт 

Факультет: Финансы и кредит

Специальность: Финансы и кредит 
 
 
 
 

Реферат 

по дисциплине:

"Налоги с физических лиц" 
 
 
 
 

Тема: "Сущность и значение налога на доходы

физических лиц" 
 
 
 

студент    

группа    

преподаватель    
 
 
 
 
 
 
 

Москва

2005

 
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИе 3

1. общая характеристика  налога на доходы физических лиц 4

2. налоговые вычеты 6

2.1. стандартные налоговые вычеты 6

2.2. социальные налоговые вычеты. 12

2.3. имущественные налоговые вычеты 15

2.4. профессиональные налоговые вычеты 19

3. налоговые ставки 22

4. примеры расчета ндфл 24

заключение. 30

ЛИТЕРАТУРа 33

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином – физические лица.

     Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

     Налог на доходы физических лиц – это федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ. В 1992-2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

 
 
 

1. Общая характеристика  налога на доходы 

физических лиц

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

     1) дивиденды и  проценты, полученные от российской  организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

     2) страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полученные от российской организации  и (или) от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства в Российской Федерации;

     3) доходы, полученные  от использования в Российской  Федерации авторских или иных смежных прав;

     4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации и др.

     Не относятся к  доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

     К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

     1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;

     2) страховые выплаты  при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации,  за исключением страховых выплат;

     3) доходы от использования  за пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных прав;

     4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации и др.

     Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

2.1. Стандартные налоговые вычеты

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

     1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц, принимавших  в 1986-1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 – 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

     ставших инвалидами, получившими или перенесшими  лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

     лиц, непосредственно  участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

     лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

     лиц, непосредственно  участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

     лиц, непосредственно  участвовавших в работах (в том  числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

     лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

     инвалидов Великой  Отечественной войны;

     инвалидов из числа  военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

     2) налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

     лиц вольнонаемного состава Советской Армии и  Военно-Морского Флота СССР, органов  внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

     участников Великой  Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

     лиц, находившихся в  Ленинграде в период его блокады  в годы Великой Отечественной  войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

     бывших, в том числе  несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного  содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

     инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского;

     младший и средний  медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

     лиц, отдавших костный  мозг для спасения жизни людей;

     рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и  уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;