Судебно-бухгалтерская экспертиза

Вариант 2

Задание 1. Раскройте сущность законодательного регулирования деятельности эксперта-бухгалтера.

Процессуальное значение и положение экспертизы определяется Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, Гражданским процессуальным кодексом РФ, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Особое внимание необходимо уделить статьям Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации:

ст. 47 «Обвиняемый»;

ст. 57 «Эксперт»;

ст. 58 «Специалист»;

ст. 74 «Доказательства»;

ст. 80 «Заключения и показания эксперта».

Сущность  заключается в том что  - бухгалтерская экспертиза, назначается при совершении или при угрозе совершения экономических преступлений. В Уголовном кодексе РФ приведен перечень преступлений в сфере экономики.

Задание 2. Определите, какими терминами должен ограничиваться эксперт-бухгалтер при составлении заключения:

1) «злоупотребление служебным  положением», «хищение», «присвоение», «недостача»;

2) «халатность», «хищение», «присвоение», «недостача»;

3) «растрата», «виновность», «излишек»;

4) «нарушение закона», «недостача», «излишек», «ответственность»;

5) «халатность», «виновность», «недостача», «излишек».

Дайте обоснование правильности ответов с указанием ссылок на нормативные документы.

В соответствии со статьей 191 "Содержание заключения эксперта" Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, заключение представляет собой обоснование выводов и содержит: описание произведенных исследований с указанием примененных методов; ссылки на заключение других экспертов, использованных в качестве исходных данных; ссылки на материалы дела, проанализированные в пределах специальных познаний эксперта и предмета экспертизы; справочные данные; указание на участие эксперта в следственных действиях, если результаты следственных действий необходимы для обоснования выводов; сведения об эксперте, который проводил исследования, если работало несколько экспертов, причины расхождения выводов, если выводы повторной экспертизы не совпадают с заключением первоначальной экспертизы.

В этой части излагаются факты и анализируются материалы, явившиеся объектом исследования. Построение данного раздела зависит от задания, полученного экспертом-бухгалтером от следователя и суда.

В начале раздела отмечается, что все предъявленные эксперту-бухгалтеру материалы им рассмотрены и исследованы. Далее излагаются факты и обстоятельства, явившиеся предметом исследования по делу. Последовательность изложения должна соответствовать порядку вопросов, поставленных на разрешение эксперта-бухгалтера и приводимых дословно. Если дело состоит из нескольких эпизодов и на разрешение эксперта поставлен один вопрос, факты, обстоятельства и их анализ описываются по эпизодам. Таким же образом подразделяется материал и в том случае, если перед экспертом-бухгалтером поставлено несколько вопросов, каждый из которых охватывает несколько эпизодов.

При составлении данного раздела заключения соблюдается следующие требования: объективность изложения, краткость и ясность формулировок, логическая и хронологическая последовательность изложения, документальное обоснование всех изложенных фактов со ссылкой на листы дела, номера и даты документов. Если заключение эксперта-бухгалтера основывается на определенных правилах учета, то делается ссылка на них. При установлении нарушений закона, инструкции, ведомственного приказа, циркуляра или распоряжения ссылка на них, при этом указываются наименование, кем и когда они утверждены, какие параграфы и пункты нарушены. В этом же разделе даются ссылки на номера приложений.

В заключение эксперта-бухгалтера не должно быть юридических терминов, таких как "злоупотребление служебным положением", "превышение власти", "халатность", "хищение", "присвоение", "растрата", "виновность". Эксперт-бухгалтер должен ограничиваться следующими терминами: "недостача", "излишек", "ответственность" (с конкретным указанием на что), "нарушение закона" (с указанием, какими действиями и какой именно закон нарушен).

Задание 3. Руководство автотранспортного предприятия обратилось в следственные органы с заявлением по обвинению главного бухгалтера в превышении затрат по начислению и выплате заработной платы за 2004 год, в связи с тем, что в акте проверки документальной ревизии было установлено отсутствие печати и неясность подписи руководителя предприятия на платёжных документах.

Требуется:

1) сформулировать основание  для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы;

2) сформулировать вопросы  следователя эксперту-бухгалтеру;

3) определить перечень  документов, бухгалтерские счета  и регистры, необходимые для расследования  дела экспертом-бухгалтером;

4) определить методы  расследования документов.