Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2012 в 03:54, контрольная работа
Так, к примеру, благодаря системе внутреннего контроля в организации осуществляются:
упорядоченность и эффективность деятельности предприятия;
обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
обеспечение сохранности имущества предприятия.
При этом даже хорошо организованная система внутреннего контроля также нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Именно эту задачу успешно решает внутренний аудит.
Введение 3
I Теоретическая часть 4
1. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие 4
2. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов 9
II Практическая часть 13
Задание 1. Дать определение ключевым понятиям дисциплины «Внутренний аудит» 13
Задание 2. Назвать нормативные и внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутреннего аудита в России 16
Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита ОАО 17
Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора. 28
Список использованной литературы 33
В рамках проверки правильности оформления прихода материальных ценностей проверяются соблюдение подразделением установленного порядка документального оформления перемещения сырья и материалов из головной организации и других подразделений компании, полнота и своевременность оприходования поступивших материальных ценностей. Контроль расходования материалов включает проверку обоснованности норм расхода материалов, целесообразности и законности их расходования, сличение первичных данных о расходовании материалов с данными производственных и материальных отчетов, выявление лиц, виновных в перерасходе материалов. Этот этап является очень важным, так как несоблюдение порядка оприходования и списания материалов может привести к хищению товаров или созданию излишков сырья, которые используются для изготовления и реализации неучтенной продукции и присвоения полученной выручки.
Далее, аудиторы проверяют организацию учета МПЗ в проверяемом подразделении. При этом должны быть получены ответы на следующие вопросы:
1. произведена ли классификация материалов на соответствующие группы;
2. соответствует ли метод оценки и учета МПЗ учетной политике компании;
3. соответствует ли отражение на счетах бухгалтерского учета разработанным в компании схемам;
4. является ли корректной корреспонденция счетов;
5. ведется ли аналитический учет МПЗ, имеются ли карточки складского учета материалов и правильно ли они заполняются, своевременно ли отражается в них движение МПЗ;
6. соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ;
7. выделяется ли НДС в расчетно-платежных документах;
8. соблюдается ли установленный в компании порядок учета МБП;
9. соответствуют ли данные аналитического и синтетического учета МПЗ.
Аудиторы должны также проверить правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материалов, находящихся в пути, а также операций по реализации МПЗ. Производится сверка данных регистров учета МПЗ с Главной книгой.
Важным этапом проверки является проверка организации работы склада, в процессе которой аудиторы путем личного осмотра проверяют наличие и правильность ведения карточек учета материалов, ведомостей, накладных. В задачи аудиторов входит также проверить, созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ.
Далее изучают акты инвентаризации МПЗ, их достоверность и правильность составления, а также выполнение установленных сроков проведения. Результаты проведенных инвентаризаций сравниваются с данными аналитического учета. Аудиторы должны также проверить соблюдение порядка списания МПЗ в случае их порчи и недостачи, выяснить, принимаются ли (и какие) меры по взысканию недостачи с виновных лиц. Целесообразно провести выборочную инвентаризацию МПЗ на складах с целью проверки достоверности данных аналитического и синтетического учета.
В заключение, аудиторы оценивают влияние отклонений, полученных в ходе инвентаризации, других выявленных ошибок и отклонений в учете МПЗ, фактов мошенничества на достоверность отчетности и финансовый результат.
В ходе проверки могут быть выявлены следующие типичные ошибки и нарушения при учете операций с МПЗ [7, с.161-162]:
1. нарушение графиков проведения инвентаризации;
2. фальсификация результатов инвентаризации;
3. отсутствие договоров о материальной ответственности;
4. завышение норм расхода сырья и материалов;
5. отсутствие договоров на поставку материальных ценностей или неправильное их оформление;
6. неполное оприходование поступивших материалов;
7. нарушение сроков оформления первичных документов по учету МПЗ;
8. отсутствие или неправильное ведение карточек складского учета материалов;
9. неоприходование выявленных в результате инвентаризации излишков сырья и материалов;
10. арифметические ошибки в материальных отчетах;
11. отсутствие первичных документов на отдельные МПЗ;
12. оприходование отдельных МПЗ по завышенным ценам и др.
II Практическая часть
Задание 1. Дать определение ключевым понятиям дисциплины «Внутренний аудит»
Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия [8, с.9].
Внутренний аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля. Он представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта – получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала [8, с.225].
К функциям внутреннего аудита относятся [7, с.8-9]:
1. проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;
2. проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;
3. проверка деятельности различных структур управления;
4. проверка соблюдения законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;
5. проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;
6. оценка проведения внутреннего контроля;
7. изучение и оценка контрольных поверок на дочерних предприятиях;
8. контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;
9. оценка используемого предприятием программного обеспечения;
10. специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;
11. разработка предложений по устранению выявленных недостатков рекомендаций для структуры управления.
Согласно Кодексу этики внутренних аудиторов, компетентность внутреннего аудита – это знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. Таким образом, внутренние аудиторы должны:
1) участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом;
2) оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии с Международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудита;
3) непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффективность и качество оказываемых услуг.
Ответственность внутреннего аудита предполагает собой:
- обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам.
- правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.
Отчетность внутреннего аудита – это результат аудиторской проверки, изложенный в письменной форме.
В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.
Вводная часть аудиторского заключения содержит: название документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей), фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.
Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать: наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.
Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке должностным лицом, назначившим проверку.
Задание 2. Назвать нормативные и внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутреннего аудита в России
Нормативное регулирование деятельности внутреннего аудита в Российской федерации совпадает с действующей системой нормативного регулирования аудиторской деятельности в целом. Данная система включает в себя три основных уровня:
Первый уровень - указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, другие законодательные акты (в перспективе — Закон об аудиторской деятельности), призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.
Второй уровень - правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, включая арбитражный суд.
Третий уровень - методические указания, инструкции, положения и другие документы, составляемые с целью разъяснения положений стандартов, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приемов и способов выполнения аудита. Эти документы разрабатываются, в том числе, и самими аудиторскими фирмами (например, внутренние аудиторские стандарты), чтобы обеспечить единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской фирме.
Таким образом, самыми основными документами, определяющими правовые основы аудиторской деятельности в РФ, являются:
1. Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08;
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями);
5. Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 и т. д.
Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?» [10].
В общем случае, необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.
Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита ОАО
Утверждено Советом директоров
ОАО «______________________»
13 сентября 2010
Протокол №____
ПОЛОЖЕНИЕ
о Службе Внутреннего Аудита
Статья 1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.
Информация о работе Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие