Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2010 в 01:59, Не определен
Контрольная работа
Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита
| АСПЕКТ | Отдел (бюро, группа) внутреннего аудита (внутренние аудиторы) | Ревизионная комиссия (ревизоры) |
| Цель создания | Определяется советом директоров либо исполнительным органом управления организации | Определяется законодательством (законы: «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О производственных кооперативах») либо исключительно по решению участников общества (в обществах, имеющих менее пятнадцати участников) с ограниченной или дополнительной ответственностью |
| Постановка задач | Задачи определяются советом директоров либо исполнительным органом управления исходя из потребностей в части контрольной информации (информации для принятия управленческих решений), а также самостоятельно исходя из специфики работ | Определяется
законодательством, высшим органом
управления (общим собранием участников
хозяйственного общества или членов
производственного кооператива) |
| Субъекты | Работники, находящиеся в штате организации | Лица, как состоящие, так и не состоящие в штате организации (не связанные служебными отношениями с руководством). Но в производственных кооперативах при числе членов более двадцати в состав ревизионной комиссии могут быть включены только члены кооператива |
| Определение потребности (количественной) в персонале | Осуществляется советом директоров либо исполнительным органом | Компетенция исключительно высшего органа управления. При этом в производственных кооперативах при числе членов более двадцати в составе ревизионной комиссии должно быть не менее трех членов кооператива |
| Взаимоотношения с советом директоров и исполнительным органом (администрацией) | Определяются статусом в оргструктуре. Внутренние аудиторы могут подчиняться либо исполнительному органу, либо аудиторскому комитету совета директоров | Орган внутрихозяйственной ревизии (ревизионная комиссия, ревизор) не подчинен ни совету директоров, ни исполнительному органу (администрации) |
| Оплата | Начисление заработной платы по штатному расписанию | Размеры и порядок оплаты труда определяются общим собранием собственников |
| Компетенция (полномочия и права) Порядок деятельности | Компетенция и требования к квалификации персонала определяются советом директоров либо исполнительным органом управления, документально закрепляются в Уставе и детализируются в Положении об отделе (бюро, секторе и т.п.) внутреннего аудита (о внутреннем аудиторе общества), а также в Стандартах внутреннего аудита (внутрифирменных). Порядок деятельности определяется, документально закрепляется и утверждается советом директоров либо исполнительным органом | Компетенция определяется
законодательством, а также высшим
органом управления (требования к
квалификации персонала определяются
исключительно общим собранием) |
| Отчетность | Перед советом директоров либо перед исполнительным органом | Перед общим
собранием участников общества либо
общим собранием членов или наблюдательным
советом производственного |
| Срок полномочий органа (субъектов) | Определяется советом директоров либо исполнительным органом (отдел внутреннего аудита может быть ликвидирован в любой момент по решению Совета директоров либо исполнительного органа) | Срок полномочий органа в его определенном составе (т.е. период до переизбрания его субъектов) определяется общим собранием участников общества или членов производственного кооператива (обычно от 1 года до 5 лет), закрепляется в Уставе и в Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). В любое время высший орган управления вправе изменить состав (кадровый, структурный, количественный) органа внутрихозяйственной ревизии, внеся соответствующие поправки в Устав (Положение) |
| Ответственность | Перед советом директоров либо исполнительным органом за качество и своевременность выполнения должностных обязанностей (задач и функций органа), а также за превышение полномочий | Перед общим собранием участников общества (членов производственного кооператива) за качество и своевременность выполнения своих служебных функций и превышение полномочий |
| Независимость | Определяется оргстатусом, порядком оплаты труда, самостоятельностью в принятии решений, свободой от конфликтов интересов, внутренними стандартами | Определяется служебными отношениями с руководством, а также системой вознаграждений (оплаты труда) |
| Планирование и организация деятельности (работ) | Планы и порядок работ определяются (главным) внутренним аудитором по согласованию с аудиторским комитетом совета директоров либо исполнительным органом (либо исключительно органами управления); утверждает (генеральные) планы работ совет директоров либо исполнительный орган | Планы и порядок работ определяются на заседаниях ревизионной комиссии (либо ревизором), утверждаются председателем ревизионной комиссии (либо ревизором). Проверка по итогам финансово- хозяйственной деятельности за год обязательна |
| Объекты | Могут быть одинаковыми (например, системы обработки и интеграции маркетинговой информации, необходимой для принятия решений по крупным сделкам советом директоров), но ревизионная комиссия в отличие от отдела внутреннего аудита проверяет также деятельность совета директоров | |
| Методы | Могут быть одинаковыми при решении одних и тех же задач | |
| Регламентация и стандартизация (определение порядка взаимодействий с проверяемыми работниками, определение базовых принципов, методик и т.д) | Кроме Положения об отделе (аудиторе) и должностных инструкций разрабатываются Стандарты внутреннего аудита и Кодекс этики внутренних аудиторов (внутренние) | Статут органа закрепляется в Уставе и детализируется в Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). Стандарты и Кодекс этики для ревизоров не разрабатываются |
| Содержание контрольных функций | Могут быть одинаковыми (например: оценка целесообразности сбытовой политики, правомочности принятых решений, оценка обоснованности смет коммерческих расходов, оценка адекватности процедур внутреннего контроля сбыта продукции, предварительное рассмотрение планов общества и.т.д.). Также могут выполняться и консультативные функции | |
| Степень надежности информации по результатам проверок (например, в плане ее использования внешними аудиторами) | Определяется многими факторами, в том числе независимостью, объективностью, компетентностью, личностными характеристиками (честностью, прилежностью и т.д.) субъектов органа, наличием Стандартов и Кодекса этики (для внутренних аудиторов), а также общей средой контроля коммерческой организации | |
| Основные результаты деятельности | Отражаются в отчетах и заключениях (по форме, утверждаемой советом директоров либо исполнительным органом). Содержание отчетов (заключений) отвечает целям и задачам проведенных проверок. Представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию различных сторон управления организацией (деятельности организации) | 1. По итогам
проверок финансово- 2. По итогам
иных проверок составляются 3. Представляются
рекомендации по устранению |
| Точность информации по результатам контроля | Множество приблизительных оценок в соответствии с принципом разумной достаточности (т.е. учитывая соотношение затрат и результатов) собранных данных для выражения мнения относительно объекта контроля; выявление виновников и размера ущерба осуществляется по решению органов управления | Максимальная точность; выявление виновных лиц и размера ущерба обязательно |
Информация о работе Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита