Совершенствование учёта реализации товаров в ООО "Ежко"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2014 в 21:31, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является совершенствование организации бухгалтерского учета в организациях розничной торговли.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета товарных операций в РФ
2. Изучить методику бухгалтерского учета реализации товаров в торговых организациях
3. Привести организационно-экономическую характеристику торговой организации ООО «ЕжКо»
4. Охарактеризовать аналитический учет реализации товаров в ООО «ЕжКо»
5. Оценить синтетический учет реализации товаров в ООО «ЕжКо»

Файлы: 1 файл

курсовая (2).docx

— 86.62 Кб (Скачать файл)

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

начислен налог на добавленную стоимость по проданным товарам (выделяется в документах на реализацию отдельной строкой);

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (лицевой счет транспортной организации)

отнесены за счет покупателя согласно договору транспортные расходы;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (лицевой счет транспортной организации),

К-т сч. 51 "Расчетные счета"

оплачены транспортные расходы с расчетного счета;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",

К-т сч. 44 "Расходы на продажу"

списаны расходы, относящиеся к реализованным товарам.

Товары отгруженные учитывают на счете 45 "Товары отгруженные" по покупной стоимости, а в аналитическом учете - еще и по продажной стоимости с выделением НДС. Отгрузку и продажу товаров покупателям в этом случае розничная организация отражает следующими записями:

отгружены покупателю товары и тара, право собственности на которые переходит в момент оплаты и выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 45 "Товары отгруженные",

К-т сч. 41 "Товары", субсч. 1 "Товары на складах"

на покупную стоимость товара;

Д-т сч. 45 "Товары отгруженные",

К-т сч. 41 "Товары", субсч. 3 "Тара под товаром и порожняя"

на стоимость отгруженной тары;

поступили деньги на расчетный счет или в кассу наличными (в пределах установленного лимита) от покупателя:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка"

за отгруженные товары по продажной стоимости, включая НДС;

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",

К-т сч. 45 "Товары отгруженные"

за отгруженную тару по учетным (покупным) ценам;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",

К-т сч. 45 "Товары отгруженные"

списана покупная стоимость отгруженных и проданных товаров;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

начислен НДС на проданные товары;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",

К-т сч. 44 "Расходы на продажу"

списаны в конце месяца (отчетного периода) расходы, приходящиеся на проданные товары;

определен финансовый результат от реализации:

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",

К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"

прибыль;

Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж"

убыток.

На счете 90 "Продажи" в конце месяца (отчетного периода) выявляют финансовый результат. Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" ведутся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрывают внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж":

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж"

на сумму выручки;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж"

на сумму себестоимости продаж;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость"

на сумму налога на добавленную стоимость;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 4 "Акцизы"

на сумму акцизов;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 5 "Экспортные пошлины"

на сумму экспортных пошлин.

При поступлении денег от покупателей наличными (в пределах лимита) или на расчетный счет за проданные товары составляют запись:

Д-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Итак, оценка поступающих на склад товаров в ООО «ЕжКо» ведется по средней себестоимости. В течении отчетного месяца товары независимо от того, по каким ценам они приобретались, учитываются и списываются на производство как правило, по твердым учетным ценам. В конце месяца сюда же списываются соответствующая доля отклонений себестоимости товаров от стоимости их по учетным ценам.

 

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В ООО «ЕЖКО»

 

Организации хотят максимально увеличить прибыль, чтобы добиться хороших показателей рентабельности и финансового левериджа, захотят продемонстрировать в отчетности возможно высокую оценку активов, чтобы анализ отчетности компании показывал хорошие показатели платежеспособности и т. д. Вместе с тем, достижение этих целей приведет к совершенно обратной ситуации в области налогообложения. Так, например, завысив свою прибыль, предприятие столкнется с необходимостью платить высокий налог на прибыль, показав высокую оценку основных средств, и должно будет платить большой налог на имущество.

В случае совпадения методов, используемых в финансовом и налоговом учете, ООО «Ежко» столкнется с проблемой недостижимости выделенных двух целей одновременно. Организация должна будет либо стремится к привлечению дополнительных инвестиций через "приукрашивание" показателей финансового благополучия компании, либо к снижению налогового бремени посредством выбора в учетной политике для целей налогообложения способов учета, снижающих налогооблагаемую базу.

Если демонстрация внешним пользователям отчетности картины финансового положения компании, отличной от формируемой правилами налогового учета, приносит организации реальные выгоды в виде дополнительных инвестиций, отсутствия у инвесторов желания изъять "свои" деньги из бизнеса компании, либо просто доверия данным ее финансовой отчетности, если эти реально ощутимые выгоды перевешивают значение дополнительных затрат на организацию бухгалтерского учета, то такая политика в области соотношения финансового и налогового учета является оправданной.

Вместе с тем, обратная описанной ситуация, при которой разделение финансового и налогового учета не имеет для предприятия никакого смысла, также является довольно распространенной на практике. В особенности такое положение вещей характерно для предприятий малого и среднего бизнеса, где решения об инвестициях часто принимаются отнюдь не на основе данных финансовой отчетности. При таком положении вещей у предприятий есть возможность максимально сблизить данные финансового и налогового учета. Прежде всего, это может быть достигнуто принятием максимально схожих между собой приказов об учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения. Так, рассматривая приводимый выше пример, можно как в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета, так и в приказе об учетной политике для целей налогообложения выбрать метод оценки запасов ЛИФО. В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета операций организации с запасами будут полностью идентичны.

Организация в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета может закрепить такие методы учета конкретных хозяйственных операций, которые будут соответствовать методике их (этих операций) налогового учета.

Так, например, в соответствии со статьей 318 НК РФ расходы организации на производство и реализацию для целей налогового учета делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ "относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены", а "сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода".

Прямые расходы подлежат распределению между суммами остатков незавершенного производства, готовой продукцией на складе, отгруженной, но не реализованной продукцией, и реализованной за период продукцией, а косвенные расходы за период в полной сумме списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли. В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета расходов организации на производство и реализацию будут совпадать между собой.

Также предприятию ООО «Ежко» стоит обратить внимание продажи продукции.

Таблица 3.1

Рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО «Ежко»

№ п/п

Недостаток учетной политики

Мероприятия по устранению

Эффективность мероприятия

1

Не утвержден график документооборота

Разработать и утвердить график документооборота

Усиление  контроля  полноты и своевременности оформления первичной документации, служащей основанием для  учета.

2

Начисление амортизации по объектам стоимостью менее 10000 руб.

В текущем периоде необходимо сделать следующую запись:

Д91/2, К02 на сумму 6962 руб.

Уменьшение прочих расходов на 6962 руб.

Завышение налогооблагаемой базы, что привело к переплате налога на прибыль в размере 1671 руб.


 

 

Разница в методах продажи продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе продажи «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляло сразу одной проводкой: дебет счёта 90 «Продажи», кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При методе продажи «по оплате» по НДС нужно будет составлять две проводки:

1. Дебет счёта 90 «Продажи», кредит счёта 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами».

2. Дебет счёта 76 «Расчёты  с разными дебиторами и кредиторами», кредит счёта 68 «Расчёты по налогам  и сборам».

Таким образом, в результате предложенных мероприятий бухгалтерский учёт упростится, его трудоемкость снизиться и у него появятся дополнительные аналитические возможности, снизится дефицит денежных средств при расчёте с бюджетом по НДС, предприятие, сделав исправления в текущем периоде, доначислит налог на прибыль в размере 4118 руб. и избежит штрафных санкций со стороны налоговых органов.

В процессе функционирования ООО «Ежко» возникает необходимость внесения изменений в избранную учетную политику. Последствия таких изменений могут быть оценены:

1) как разница  в стоимости активов, в отношении  которых используются новые способы  оценки, до и после внесения  этих изменений;

2) как непогашенная  величина первоначальной стоимости активов. В случае изменения учетной политики организация должна определить порядок регулирования разниц, возникающих при переходе к использованию новых способов ведения учета. Кроме этого, принятая организацией учетная политика должна раскрываться для внешних пользователей финансовой информации.

Согласно учетной бухгалтерской и налоговой политики для целей бухгалтерского и налогового учета применяется расчет доходов и расходов. Показатели доходов за 2010 и 2009 гг. ООО «Ежко» приведены в следующей таблице (табл.3.2).

 

            

 

Таблица 3.2

Анализ доходов отчета о прибылях и убытках предприятия ООО «Ежко» за 2009-2010 гг.

Наименование показателей

Показатели деятельности ООО «Ежко», тыс. руб.

за 2009 г.

за 2010 г.

производство

торговля

аренда

всего

производство

Торговля

аренда

всего

Доход

132 691

57 466

1 003

191 160

39 724,8

18 042

-

57 766,8

НДС

20 241

8 766

153

29 160

6 620,8

3 007

-

9 627,8

Скидки покупателям

1 075

-

-

1 075

465

-

-

465

Выручка-нетто

111375

48 700

850

160 925

32 639

15 035

-

47 674

Доля в общей сумме доходов, %.

69,21

30,26

0,53

100

68,46

31,54

-

100

Информация о работе Совершенствование учёта реализации товаров в ООО "Ежко"