Ситуации по основам аудита

Задача  № 1 

 При аудиторской  проверке обнаружено, что в себестоимость  продукции проверяемой фирмы  необоснованно включены расходы  на сумму 10 000 руб.Сумма уже  обнаруженных ошибок по списанию  затрат на себестоимость продукции  составляет 2 000 руб. 

Задание: Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы сделает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье "Расходы" составляет 6000 руб. Определите возможную форму аудиторского заключения. 
 

Решение:

Так как показатель уровня существенности составляет 6000 руб., а сумма ошибок 12000 руб., что в 2 раза выше этого показателя, то ошибка является существенной. При обнаружении данной ошибки аудитор должен выполнить соответствующие модифицированные или дополнительные процедуры.

В случае, если подозрение в обмане или ошибке не устраняется в результате модифицированных или дополнительных процедур, аудитор  должен обсудить данный вопрос с руководством экономического агента и принять  во внимание то, был ли этот вопрос должным образом отражен или исправлен в финансовой отчетности, а также учесть возможное влияние данных факторов на аудиторское заключение. 

Задача  № 2 

 Рассчитайте  единый показатель уровня существенности  на основании следующих данных: 

Примечание.  Допустимый процент округления не должен быть больше 15.

Решение:

    Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный  на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

    (129 + 7013,68 + 7893 + 7388 + 6912,76) / 5 = 5867,288 тыс. руб.

    Наименьшее  значение отличается от среднего на:

    (5867,288 - 129) / 5867,288 * 100% = 97,8%, т.е. почти полностью.

    Наибольшее  значение отличается от среднего на:

    (7893 –  5867,288) / 5867,288 * 100% = 34,5%.

    Поскольку значение 129 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 7893 тыс. руб. - не так сильно, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:

    (7013,68+ 7893 + 7388 + 6912,76) / 4 = 5454,68 тыс. руб.

    Полученную  величину допустимо округлить до 5500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

    (5500 – 5454,68) / 5454,68 * 100% = 0,83%, что находится в пределах 15% 

Задача  №3 

 Руководство  закрытого акционерного общества  предлагает руководству аудиторской  фирмы, регулярно оказывающей  им консультационные услуги по  вопросам налогообложения, удобное  помещение под офис в здании, собственником которого является  ЗАО. Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы. 

Решение:

Руководство аудиторской  фирмы скорее всего откажется от данного предложения, поскольку получение офиса в здании, принадлежащем ЗАО предполагает некоторую зависимость от этот  общества. Недалёк тот факт, когда общество попросит аудиторскую фирму делать какие либо скидки, завышать показатели и полностью независимая оценка потеряет свою актуальность. Также аудиторская фирма может потерять других клиентов, которым было бы неприятно обращаться к услугам фирмы, находящейся в здании конкурентов, это снизит её авторитет. Таким образом, руководству аудиторской фирмы не следует вестись на подобные предложения своих клиентов и сохранять независимость. 

Задача  № 4   

Инвестиционный  фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки 46 789 тыс.руб., а сумму активов на конец года -27 675 тыс.руб.

Задание: Определите, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному  аудиту. 

Решение:

Согласно Федеральному закону от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" предусматривается обязательный аудит акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Управляющая компания ПИФа обязана заключить договор о проведении аудиторских проверок с аудитором. Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом.  
Аудитор в соответствии с заключенным договором обязан проводить ежегодные аудиторские проверки.

Аудиторской проверке подлежат: 
- бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении 
имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом; 
- состав и структура имущества, составляющего ПИФ; 
- расчет стоимости чистых активов ПИФа, оценка расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены разме щения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая; 
- соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, 
составляющего ПИФ, и документов, удостоверяющих права на имущество, 
составляющее ПИФ; 
- сделки, совершенные с активами ПИФа. 
Заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к отчетности управляющей компании ПИФа.