Счета бухгалтерского учета, их назначение и строение

Перспективным направлением развития отечественной базы построения АРМБ является разработка компактных твердых дисков. Можно выделить следующие основные функциональные направления использования АРМБ: обработка учетной информации, информационно - справочное обслуживание производственно - хозяйственной и финансовой деятельности, анализ функционирования АРМБ для подразделения учетного аппарата, где создано АРМБ. Эта форма широко применяется в отечественной практике, однако переход на Международные стандарты учета и отчетности, условия рыночной экономики настоятельно требуют совершенствования используемых форм учета, в максимальной степени применения качества других форм учета.

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций. Результатом этого явилось создание принципиально новой формы бухгалтерского учета, которая получила название «автоматизированной». Более правильным представляется назвать её диалоговой, поскольку ЭВМ на современном уровне их применения из вспомогательного средства становятся определяющим фактором организации учетного процесса. Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных документов.

Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечиваются за счет однократного ввода информации. Интеграция обработки данных первичного учета и адаптируемость программного обеспечения к задачам пользователей достигается применением различных программ для ЭВМ.

Современный уровень ЭВМ обеспечивает не только универсальный характер их применения, исходя из общих методологических подходов организации бухгалтерского учета, но и использование программ, настроенных на конкретное предприятие с учетом предложений заказчика. 

Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных операций. Однако формирование корреспонденции счетов может отражаться в данном журнале и после заполнения первичных документов. Пользователь может получать печатные копии заполняемых им первичных документов. Реализован быстрый ввод проводок методом «типовых операций», в основу которого положена типовая корреспонденция проводок.

Изменение или добавление типовых операций производится самим пользователем с помощью встроенного текстового редактора. Большой объем памяти ЭВМ позволяет работать с субсчетами всех уровней, что дает возможность без особой сложности выполнять накопительные операции (начисление амортизации, расчет заработной платы и т.п.).

Оборотная и шахматная ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, а также баланс и другие выходные формы могут быть сформированы за любой период и в короткое время. Для некоторых отчетов возможна детализация вплоть до одной операции.

Быстрота и удовлетворение различных пользователей в соответствующей информации на основе единого её массива – отличительная черта автоматизированной формы бухгалтерского учета. Первичная учетная информация фиксируется на машинных носителях. Эта процедура по операциям, имеющим экономическую однородность, производится по заранее определенной структуре записи с последующим вводом в ЭВМ. В качестве машинных носителей информации используются магнитные ленты, магнитные диски, дискеты.

Учетными регистрами являются выходные формы, которые содержат всю необходимую информацию по аналитическим и синтетическим счетам.

Бухгалтерские записи, отражающие результаты ранее произведенных расчетов и группировок, формируются в ЭВМ автоматически.

Новые способы обработки информации в результате применения ЭВМ не вносят коренных изменений в методологию бухгалтерского учета. Изменяется лишь технология обработки информации. Элементы метода бухгалтерского учета, оставаясь неизменными по своей сущности, лишь видоизменяют свою форму, сообразуясь с условиями автоматизированной обработки учетной информации.

Основополагающие принципы автоматизированных форм бухгалтерского учета – это:

1. ЭВМ из вспомогательного средства становится определяющим фактором организации труда бухгалтера.

2. Однократный ввод и многократное использование учетных данных.

3. Хранение и обработка массива информации с последующим выведением её на машиннограммы с помощью алфавитно-цифрового печатающего устройства (АЦПУ) или на видеотерминал вплоть до получения результатов и заполнения соответствующих форм отчетности.

4. Возможность организации без документного сбора первичных учетных данных и передачи их в ЭВМ по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерской записи путем использования зависимости между корреспондирующими счетами. Автоматическое печатание регистров синтетического и аналитического учета.

5. Автоматическое получение информации об отклонениях от установленных процедур (норм, нормативов, заданий и т.п.).

6. Получение информации по запросу на любую дату.

7. Автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности на основе данных, отраженных в системе счетов.

8. Создание объективных условий, исключающих дублирование показателей учета, путем формирования единого подхода к оценке значимости информационной системы на всех уровнях принятия управленческих решений, прогнозирования, обобщения, оперативного, предварительного и последующего контроля, а также осуществления экономического анализа.

Последующее развитие автоматизированной формы учета будет связано с дальнейшим углублением аналитичности учета и, как следствие, делением его на управленческий и финансовый. Эта проблема будет решаться за счет увеличения объема памяти ЭВМ, быстроты обработки информации, повышения квалификации бухгалтеров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

1. Контировка – это …

А) расценка натуральных и трудовых показателей;

Б) составление на документе двойной записи;

В) расклад документов по качественно – однородным признакам.

 

2. По способу использования документы  делятся на:

А) разовые и накопительные;

Б)  первичные и сводные;

В) внутренние и внешние.

 

3. Та часть баланса, в которой  группируются средства по составу и размещению, называется –

А) активно – пассивной;

Б) активом баланса;

В) пассивом баланса.

 

4. Слово «Дебет» переводится  на русский язык

А) «он знает»;

Б) «он верит»;

В) «он должен».

 

5. Сумма всех операций по кредиту  счета называется

А) кредитовым оборотом;

Б) дебетовым оборотом;

В) балансовым оборотом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

 

С расчетного счета организации получены средства на выплату заработной платы работникам в сумме 51 000 руб.

В результате хозяйственной операции произошли изменения в двух объектах, учитываемых на активных счетах: в кассе произошло увеличение наличных денег на 51 000 руб., а на расчетном счете  в банке произошло уменьшение денежных средств на 51 000 руб.

Определить вид хозяйственных операций.

 

Решение: данные хозяйственные операции относятся к виду тех, в результате которых происходят изменения только на активных счетах организации. Итог баланса не изменяется. Данный вид операции можно представить следующей формулой (3):

А – Х + Х = П                    (3)

где А – актив;

П – пассив;

Х – хозяйственная операция, которая повлекла за собой изменения (увеличение или уменьшение).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4

 

На основе данных для выполнения задачи произведите группировку активов организации по источникам образования:

 

№ п/п		Наименование источников образования активов	Сумма, тыс. руб.
1		Краткосрочные кредиты банка	4600
2		Задолженность разным кредиторам	320
3		Долгосрочные займы, полученные от другого предприятия	1287
4		Нераспределенная прибыль  отчетного года	1023
5		Краткосрочные кредиты, не погашенные в срок	15
6		Резервный капитал	2885
7		Задолженность финансовым органам по НДС	125
8		Целевые поступления	254
9		Задолженность работникам по оплате труда	3926
10		Долгосрочные кредиты банка	850
11		Уставный капитал	65002
12		Задолженность органам соцстрахования и обеспечения	1278
14		Добавочный капитал	3629
15		Прочие кредиторы	731
17		Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	56
18		Задолженность    организации    за    полученные    от поставщиков материалы	27290
19		Задолженность по полученным краткосрочным займам	282
20		Авансы полученные	348

 

Группировку активов хозяйства по источникам образования осуществите в таблице следующей формы:

 

Виды капитала	Группы источников	Подгруппы источников	Виды источников	Сумма, тыс.руб.
Собственный капитал	Инвестированный собственником
	Созданный    в процессе хозяйственной деятельности
	Итого    созданного капитала
	Итого собственного капитала
Привлеченный капитал	Долгосрочный	Займы Кредиты
	Итого долгосрочного привлеченного капитала
	Краткосрочный	Кредиты Займы
	Итого краткосрочных кредитов и займов
	Кредиторская задолженность
	Итого кредиторской задолженности
	Итого привлеченного капитала
	Всего капитала

 

Решение:

Таблица 1

Группировка активов хозяйства по источникам образования:

 

Виды капитала	Группы источников	Подгруппы источников	Виды источников	Сумма, тыс.руб.
Собственный капитал	Инвестированный собственником		Уставный капитал	65002
	Созданный    в процессе хозяйственной деятельности		Нераспределенная прибыль  отчетного года	1023
			Резервный капитал	2885
			Добавочный капитал	3629
			Целевые поступления	254
	Итого    созданного капитала			7791
	Итого собственного капитала			72793
Привлеченный капитал	Долгосрочный	Займы	Долгосрочные займы, полученные от другого предприятия	1287
		Кредиты	Долгосрочные кредиты банка	850
	Продолжение таблицы 1
	Итого долгосрочного привлеченного капитала			2137
	Краткосрочный	Займы	Задолженность по полученным краткосрочным займам	282
		Кредиты	Краткосрочные кредиты банка	4600
			Краткосрочные кредиты, не погашенные в срок	15
	Итого краткосрочных кредитов и займов			4897
	Кредиторская задолженность		Задолженность    организации    за    полученные    от поставщиков материалы	27290
			Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	56
			Прочие кредиторы	731
			Задолженность органам соцстрахования и обеспечения	1278
			Задолженность финансовым органам по НДС	125
			Задолженность работникам по оплате труда	3926
			Авансы полученные	348
			Задолженность разным кредиторам	320
	Итого кредиторской задолженности			34074
	Итого привлеченного капитала			41108
	Всего капитала			113901