Решение контрольных заданий

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 17:39, контрольная работа

Описание работы

29. Роль системы внутреннего контроля в системе управления компании.
Задача №1 . Расчет уровня существенности
Задача № 3. Аудиторские доказательства
Задача № 5. Аналитические процедуры

Файлы: 1 файл

Международные стандарты аудита1.doc

— 108.00 Кб (Скачать файл)

 

       Задача № 3. Аудиторские доказательства

      Задание

      Предложите  возможные доказательства, которые  понадобится аудиторам.

            Данные  для выполнения задания

            Цель аудита: Гарантировать, что резервы компании по сомнительной дебиторской задолженности сформированы надлежащим образом. 

      Решение:

      Получение аудиторских доказательств путем  тестов средств контроля.

      С целью подтверждения оцененного уровня риска средств контроля необходимо рассмотреть достаточность и  надлежащий характер аудиторских доказательств. Аудитор собирает доказательства относительно таких аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля как организация (системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны быть разработаны надлежащим образом для предотвращения и/или обнаружения и исправления существенных искажений) и функционирование (системы должны эффективно функционировать в течение соответствующего периода времени).

      Получение аудиторских доказательств путем  процедур по существу.

      С целью подтверждения предпосылок  подготовки финансовой отчетности необходимо рассмотреть достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств, полученных в результате таких процедур, наряду с другими доказательствами, полученными в результате средств контроля.

      Предпосылки подготовки финансовой отчетности могут быть разбиты по таким категориям как:

  • Существование (актив или обязательство существуют на определенную дату)
  • Права и обязанности (актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на определенную дату)
  • Возникновение (хозяйственная операция или событие имели место в течение отчетного периода и относятся к субъекту)
  • Полнота (отсутствие незафиксированных активов, обязательств, хозяйственных операций или событий, а также нераскрытых статей учета)
  • Стоимостная оценка (актив или обязательство отражены по надлежащей балансовой стоимости)
  • Точное измерение (хозяйственная операция или событие отражаются правильной суммой, а продажа (затраты) к правильному периоду)
  • Представление и раскрытие (статья раскрывается, классифицируется и описывается в соответствии с применяемыми основными принципами финансовой отчетности)

 

       Задача № 5. Аналитические процедуры

      Задание

      Предложите  возможные аналитические процедуры.

            Данные  для выполнения задания

      Цель  аудита: Гарантировать, что реализация компанией полностью отражена в отчетности.

      Решение:

      При применении аналитических процедур на стадии проверки по существу необходимо учитывать такие факторы как:

  • Цели процедур и степень, в которой можно полагаться на их результаты
  • Тип экономического субъекта и степень возможного дезагрегированния информации (пример: применение по отдельным участкам деятельности может повысить эффективность аналитических процедур)
  • Наличие информации финансового и нефинансового характера
  • Достоверность имеющейся информации и ее значимость
  • Источник информации
  • Сопоставимость имеющейся информации
  • Знания, полученные во время предыдущих проверок

      Применение  аналитических процедур основывается на допущении о том, что взаимосвязи  между данными существуют и продолжают существовать.

      Степень, в которой следует полагаться на результаты аналитических процедур, зависит от аудиторской оценки риска того, что аналитические процедуры могут выявить взаимосвязи, основанные на прогнозируемых данных, тогда как в действительности имеются существенные искажения. Степень доверия к результатам аналитических процедур зависит от существенности рассматриваемых статей, других аудиторских процедур, направленных на достижение аналогичных целей, точности, с которой могут прогнозироваться ожидаемые результаты аналитических процедур, и оценки риска системы контроля и неотъемлемого риска. 

      В случае выявления при помощи аналитических  процедур необычных статей или противоречивой информации необходимо исследовать  отклонения и получить адекватные объяснения и подтверждающие документы.

 

       Задача № 7. Аудиторские  доказательства

      Задание

      Приведите  аудиторские доказательства, позволяющие  сделать выводы о соблюдении допущения о непрерывности деятельности предприятия.

      Данные  для выполнения задания

      ОАО «Омск» занимается торговлей много  лет. За последние годы Компания была вынуждена увеличить объемы заимствований, чтобы финансировать свой оборотный капитал. Форма заимствования – овердрафт. В конце года на текущем счету Компании было превышение определенного кредитным договором лимита на 1,2 млн. руб. (определенный договором лимит составляет 1 миллион рублей). Кроме того, произошло увеличение кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим годом на 100%. При просмотре в ходе аудита файла с деловой перепиской, было обнаружено письмо от основного поставщика Компании с предупреждением о прекращении поставлять материалы до тех пор пока их счет не будет оплачен в полном объеме.

      Решение:

      Допущение о непрерывности деятельности подразумевает  допущение о продолжении работы предприятием и ведения им хозяйственной деятельности в обозримом будущем с отсутствием намерений ликвидироваться или существенно сократить масштаб деятельности. Доказательствами уместности данного допущения являются прибыльность операций и доступ организации как к собственным, так и заемным финансовым ресурсам.

      Согласно  МСА 570 причинами возникновения серьезных  сомнений в допущении предприятием непрерывности деятельности могут  являться:

  • Отсутствие перспективы погашения займов и иной кредиторской задолженности
  • Нарушение условий договоров с кредиторами
  • Отрицательные операционные денежные потоки
  • Значительные операционные убытки
  • Задержка или прекращение выплаты дивидендов
  • Утрата основного рынка, лицензии, основных поставщиков и др.

      В случае выявления данных факторов необходимо:

  • Проверить планы предприятия на основе ее оценки допущения о непрерывности деятельности
  • Собрать достоверные аудиторские доказательства для подтверждения или опровержения наличия факторов существенной неопределенности.
  • Потребовать у руководителей предприятия представить в письменном виде информацию касательно планов деятельности предприятия в будущем.

      В случае если анализ движения финансовых потоков является существенным фактором, влияющим на непрерывность деятельности предприятия, необходимо проанализировать надежность информационных систем предприятия, представляющих информацию о движении финансовых потоков, и обоснованность допущений, на которых основываются прогнозы предприятия.

      Также необходимо сравнить прогнозные данные за предшествующие периоды с фактическими результатами и прогнозные данные за текущий период с результатами, достигнутыми на дату проведения аудита.

 

       Список литературы 

      
  1. Бурцев  В.В. Менеджмент в России и за рубежом №4 / 2002
  2. Ирлица Л.В. Аудит. Часть 1. Московский институт экономики, менеджмента и права.- М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИ ЭМП. - 2010
  3. МСА 500 «Аудиторские доказательства»
  4. МСА 520 «Аналитические процедуры»
  5. МСА 570 «Непрерывность деятельности»

Информация о работе Решение контрольных заданий