Рабочий капитал

      В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

      В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При  отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

      Отзывной  аккредитив может быть изменен или  аннулирован банком-эмитентом без  предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

      Синтетический учет открытых аккредитивов ведется  на активном, балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются  три субсчета:

      55-1 «Аккредитивы»,

      55-2 «Чековые книжки»,

      55-3 «Депозитные счета».

      На  субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

      Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

      Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» субсчету 55-1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 55-1 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

      Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

      На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  расчетных чековых книжках.

      Чек расчетный — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

      Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем  выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

      Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

      Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

      При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением  определенной суммы денег с его  счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.

      При выдаче банком чеков на их сумму  открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РФ установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

      Чеки  являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.

      Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. После этого приходуются полученные в банке чеки: Д 006 «Бланки строгой отчетности».

      Суммы по полученным в кредитной организации  чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения  кредитной организацией предъявленных  ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

      Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета: К 006 «Бланки строгой отчетности».

      Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

      Суммы по возвращенным в кредитную организацию  чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

      Стоимость возвращенных в банк чеков списывается: К 006 «Бланки строгой отчетности».

      Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой книжке.

      Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке.

      На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

      Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

      Начисление  процентов по депозиту отражается записями:

      Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К 91-1 «Прочие доходы».

      Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:

      Д 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»)

      К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Заключение. 

      Оборотные ресурсы предприятия формируются  за счёт собственных и заёмных  источников финансирования и часто в литературе называются текущими активами. Краткосрочные заёмные средства предприятия, являющиеся источником  текущих активов, называются текущими пассивами.

      Таким образом, согласно первой концепции, рабочим капиталом предприятия является вся сумма его оборотных средств. Вторая концепция предусматривает расчёт рабочего капитала как разность между текущими активами и текущими пассивами предприятия.

      В первой главе нашей работы рассмотрены  понятие рабочего капитала – задачи и принципы учета денежных средств.

      Во  второй главе рассмотрены учет кассовой наличности – учет кассовых операции, документация по бухгалтерскому учету  кассовых операции, ведение кассовой книги и хранение денег, ревизия  кассы и контроль за соблюдение кассовой дисциплины.

      В третьей главе рассмотрены учет денежных  средств  на расчетном и прочих счетах в банках – порядок ведения операции на расчетном счете, чек, порядок взыскания платежей, платежные поручения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список. 

      1.Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 27.07.2006 г. № 183-ФЗ).

      2. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении Методических  указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

      3. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г.  № 26н «Об утверждении Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (в ред. от 27.11.2006 г. № 156н).

      4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г.  № 94н «Об утверждении нового  Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применения».

      5. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (ред. от 30.06.2003г.).

      6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Бухгалтерскийучет.4-е изд., дополн. и перераб. Ростов н/д. Феникс, 2007.- 234 с.

      7. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / В.П. Астахов . – Изд. 8-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 134 с.

      8. Бухгалтерский учет. Хрестоматия  / Под ред. В.И. Видепина. – СПб.: Питер, 2007. – 173 с.

      9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 341 с.

      10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебник. М.: Инфра – М., 2007. – 160 с.

      11. Ноубс К. Карманный словарь-справочник  бухгалтера. Под ред. М.С. Киселева  и С.А. Табалиной. – М.: Аудит;  ЮНИТИ, 2005. – 54 с.

      12. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: ГроссМедиа, 2008.

      13. Ришар Ж.Бухгалтерский учет : теория  и практика. Под  ред. Я.В.  Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 299 с.

      14. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней:Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит; ЮНИТИ, 2004. – 432 с.

      15. Соколов Я.В. Основы теории  бухгалтерского учета. – М.: Финансы  и статистика, 2004. - 193 с.

      16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие . 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2007. – 200 с.

      17. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф.  Теория бухгалтерского учета.  Под ред. проф. Я.В. Соколова. –  М.: Финансы и статистика, 2004. –  323 с.

      18. Черняк В.З. Деньги. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 340 с.