Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2011 в 20:34, доклад
Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов, соответствующие общепринятым стандартам. В них содержится информация о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудиторская
организация и индивидуальный аудитор
обязаны документально
Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения.
Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов, соответствующие общепринятым стандартам. В них содержится информация о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.
Рабочие
документы должны обеспечивать документальное
подтверждение того, что проверка
проведена надлежащим образом (глубоко
и качественно), раскрывать методы аудита,
объем проверенных документов и
подтверждать полноту и качественность
аудиторского заключения. Они должны
также содержать пояснения о
том, что книги и журналы, записи
и т.п. отражают (или не отражают)
совершенные операции в соответствии
с нормативной и
Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости и нецелесообразно документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составлять сводную таблицу с указанием перечня проверенных операций и проставлять отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. При определении объема рабочих документов было бы полезно продумать, что может потребоваться другому аудитору для того, чтобы получить представление о проделанной работе, причинах принятия принципиальных решений, но не о деталях аудита. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таким, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) разобраться в проделанной работе и сделать обоснованные выводы.
Достаточность объема рабочей документации определяет руководитель проверки, при этом основными критериями являются наличие документов, подтверждающих выполнение аудиторских тестов по существу в соответствии с утвержденными программами аудита, соблюдение принципа целенаправленной проверки, обеспечение возможности сквозного прослеживания (по методу перекрестных ссылок) правильности (ошибочности) формирования отчетных данных.
Рабочие
документы должны быть составлены и
систематизированы таким
Для повышения эффективности аудита в ходе проверки целесообразно использовать графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы составлены надлежащим образом.
Рабочие документы обычно содержат:
1) информацию,
касающуюся организационно-
2) выдержки
или копии необходимых
3) информацию
об отрасли, экономической и
правовой среде, в которой
4) информацию,
отражающую процесс
5) доказательства
понимания аудитором систем
6) доказательства,
подтверждающие оценку
7) доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
8) анализ
финансово-хозяйственных
9) анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
10) сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
11) доказательства,
подтверждающие, что работа, выполненная
работниками аудитора, проводилась
под контролем
12) сведения
о том, кто выполнял
13) подробную
информацию о процедурах, примененных
в отношении финансовой (бухгалтерской)
отчетности подразделений и (
14) копии
сообщений, направленных
15) копии
писем и телеграмм по вопросам
аудита, доведенным до сведения
руководителей аудируемого
16) письменные
заявления, полученные от
17) выводы,
сделанные аудитором по
18) копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
Рабочие документы можно разделить на:
- непрерывно ведущиеся документы;
- аудиторские административные документы;
- документы аудиторской информации;
- заключительные документы.
Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки одного и того же клиента. Это копии Устава, копии текущих контрактов, заметки о предприятии, его продукции, копии протоколов собраний акционеров, Совета директоров (если это АО), продолжающиеся реестры счетов, остатки по которым переносят вперед на несколько лет, например, акционерного капитала, финансовые отчеты и аудиторские отчеты прошлых лет.
Текущая аудиторская административная документация - это документы начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно входят: письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, документ о назначении аудиторов для выполнения проверки, докладная записка о встречах с руководством предприятия-клиента, предварительный аналитический обзор, начальные оценки эффективности и материальности, вопросник по внутреннему контролю, оценка системы внутреннего контроля, аудиторская программа и т. д.
Документы аудиторской информации содержат информацию по основным вопросам проверки, записи о выполненных процедурах, решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства. Эти документы свидетельствуют о качестве проверки, на их основании составляются выводы, а затем квалифицированное аудиторское заключение.
Заключительные
документы составляются на последней
стадии аудиторской проверки.
Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются конфиденциальными.
Методика их ведения - коммерческая
тайна, если это необходимо.
Состав и количество
Рабочие
документы являются собственностью
аудитора. Хотя часть документов или
выдержки из них могут быть предоставлены
аудируемому лицу по усмотрению аудитора,
они не могут служить заменой
бухгалтерских записей
В
случае пропажи или гибели рабочей
документации руководитель аудиторской
организации назначает
Рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации не менее пяти лет. В случаях повторных проверок клиента срок хранения продлевается дополнительно на пять лет с даты подписания аудиторского заключения.
Рабочие
документы должны позволять аудитору,
возглавляющему проверку, и руководству
фирмы оценить работу как бригады
в целом, так и каждого аудитора
в отдельности, и определить, не требуется
ли изменить условия проведения проверки
в последующих периодах.
Список
использованной литературы: