Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2011 в 13:19, курсовая работа
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Цель ревизии – выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных. Составной частью аудиторского рынка является аудит страховых организаций.
Введение
Глава 1. Теоретические основы аудита
1.Понятие и сущность аудита
2.Цели и задачи аудита
3.Принципы проведения аудита
Глава 2. Организация аудиторского контроля за деятельностью страховщиков
2.1 Общие понятия и финансы страхования
2.Правовое регулирование аудиторской деятельности
2.3 Порядок проведения аттестации и лицензирования аудиторских проверок страховщиков
2.4 Специфические вопросы подлежащие проверке у страховщиков
Глава 3. Проверка наличия и соответствия законодательству документов, на основании которых осуществляется страховая деятельность
3.1 Проверка наличия учредительных документов и лицензии
3.2 Проверка применяемых правил страхования
3.3 Проверка договоров страхования и страховых выплат
3.4 Контроль операций перестрахования
3.5 Контроль за формированием и размещением страховых резервов
3.6 Проверка финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций
Заключение
Список используемой литературы
В ходе аудита у страховщиков проверяются как общие вопросы, свойственные деятельности юридических лиц многих отраслей хозяйства, так и специфические операции, характерные только для страховых организаций. К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами.
Специфические
черты аудита страховщиков предопределены
характерными особенностями страховых
операций, и как следствие, наличием
специального страхового законодательства,
отличий в ведении
Учитывая
особые требования, предъявляемые к
страховщику (необходимость получения
лицензии, запрет на занятие производственной,
торгово-посреднической и банковской
деятельностью), в первую очередь
необходимо проверять наличие и
соответствие законодательству документов,
подтверждающих его право на осуществление
страховой деятельности: устава, учредительного
договора. Свидетельства о
Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности страховика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций.
Большое
внимание в ходе аудита следует уделить
контролю за правильностью составления,
юридического оформления и учета
договоров страхования, а также
за правильностью осуществления
и учета операций по страхованию,
сострахование и
Основной
статьей расходов страховщика является
страховые выплаты. Поэтому проверке
обоснованности и своевременности
осуществления страховых
Специфика
страхования обусловливает
Существенные особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.
Страховым законодательством установлены жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.
В
соответствии с действующим
Глава
3. Проверка наличия
и соответствия законодательству
документов, на основании
которых осуществляется
страховая деятельность
3.1
Проверка наличия учредительных
документов и лицензии
Аудиторская проверка страховой компании начинается с установления наличия учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации. Здесь обращается внимание на правильность внесения изменений в уставе страховой компании, касающихся состава учредителей, ее организационно - правовой формы, юридического адреса и т.д. Эти изменения должны быть правильно оформлены:
Об
изменениях, внесенных в устав, страховщик
обязан информировать орган страхового
надзора. Если это не было сделано, то
имеет место нарушение
Большое
внимание необходимо уделить проверке
полноты и своевременности
Страховая компания должна обладать уставным капиталом в размере, предусмотренном действующим законодательством. На 1 января 2000 года минимальный размер уставного капитала должен быть не менее:
Аудитору следует сопоставить величину уставного капитала, отраженную в пассиве бухгалтерского баланса и в уставе страховой компании (она должна быть одинакова), проверить правильность оплаты уставного капитала. Новая страховая компания должна оплатить не менее 50% суммы заявленного уставного капитала до регистрации, остальную сумму - в течение первого года со дня регистрации.
Оплата уставного капитала в денежной форме должна быть подтверждена справкой банка о поступлении на расчетный счет страховой организации средства в счет оплаты уставного капитала, а также копиями платежных документов (платежные поручения, объявления о взносе наличными).
Оплата
уставного капитала может быть произведена
ценными бумагами, имущественными правами,
имеющими денежную оценку, но только сверх
установленной
Страхование является одним из видов деятельности, заниматься которой можно лишь при наличии специального разрешения - лицензии. Поэтому в процессе аудиторской проверки вопросам, связанным c лицензией, уделяется большое внимание.
Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, удостоверяющим право ее владельца заниматься этой деятельностью при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Лицензия на проведение страховой деятельности не имеет ограничения по сроку действия, если это специально не предусмотрено при выдаче. В случае, если отсутствует информация, позволяющая достоверно оценить страховой риск, страховщику может быть выдана временная лицензия, где указывается срок, на который она выдана.
Лицензии выдаются на проведение добровольного и обязательного:
1) страхование жизни,
2)
страхование от несчастных
3) медицинское страхование;
4) страхование средств наземного транспорта,
5)
страхование средств
6) страхование средств водного транспорта,
7) страхование грузов,
8)
страхование других видов
9) страхование финансовых рисков;
10)страхования ответственности, включающего:
11)страхование
гражданской ответственности
12)страхование
гражданской ответственности
13)страхование
гражданской ответственности
14)страхование
профессиональной
15)страхование
ответственности за
16)страхование
иных видов гражданской
17)перестрахования,
если предметом деятельности
страховщика является
При
ознакомлении с подлинником лицензии
нужно иметь в виду, что она
должна содержать следующие
На бланке должна быть подпись руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью или заместителя министра финансов РФ и соответствующая печать.
Если лицензия временная, то в ней указывается срок ее действия. В этом случае аудитор должен удостовериться в том, что в проверяемый период срок действия лицензии не истек и, следовательно, страховщик имел право заключать договоры страхования.
К лицензии выдается приложение, где указываются конкретные виды страхования, которые вправе осуществлять страховая организация по правилам, одобренным органом страхового надзора.
Аудитору, прежде всего, нужно сопоставить данные лицензии и учредительных документов о названии страховщика, его организационно - правовой форме, юридическом адресе и если есть несоответствие, выяснить причину. Если эти реквизиты в уставе изменились и не соответствуют отраженным в лицензии, о произошедших изменениях необходимо сообщить в орган страхового надзора и заменить лицензию на новую. Нужно обратить внимание на даты выдачи лицензии и начала заключения договоров страхования. Осуществлять страховые операции можно лишь после получения соответствующего разрешения органа страхового надзора.
Аудитор
также должен установить соответствие
осуществляемой деятельности требованиям
действующего законодательства. Последнее,
в частности, запрещает страховщикам
заниматься производственной, торгово-посреднической
и банковской деятельностью. Для
выявления нарушений необходимо
проверить хозяйственные
3.2
Проверка применяемых
правил страхования
и правильности
внесения в них
изменений
В ходе проверки следует последовательно установить соответствие названия правил страхования, предъявленных проверяющему, названию, указанному в приложении к лицензии, идентичность условий страхования, по которым работает страховая компания, правилам, получившим одобрение органа страхового надзора.
Правила
страхования должны быть пронумерованы,
прошнурованы, утверждены руководителем
страховщика. На правилах страхования,
представленных в орган страхового
надзора. В процессе своей деятельности
у страховщика возникает
Проверяющему
должны быть предъявлены решение
о внесении изменений, принятое и
оформленное страховщиком в порядке,
установленном учредительными документами,
а в случаях, требующих согласования,
- разрешение страхового надзора применять
измененные правила и тарифы. Страховщик
вправе осуществлять страховую деятельность
на новых условиях с момента вступления
в силу принятого им решения, тогда
как при необходимости