Права, обязанности и ответственность аудитора

 
 
 
 
 

    ФГОУ СПО <<ДЕТЧИНСКИЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ>>

    Контрольная работа №_____

    По дисциплине << Аудит >>

    Студентки              ГР.51 БЗ               курс V

    Шифр Б – 06 – 557                     специальность

    << Экономика и бухгалтерский  учёт >>

    Асеевой Марии Вославовны

    Домашний адрес Калужская область, Жуковский район,

    Дер. Бухловка, д. 51, кв. 2

      Оценка_________      

                                  <<        >>______________200___г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

    Вопросы:

    7. Права, обязанности и ответственность  аудитора.

    17. Аудит учёта денежных средств  в кассе.

    27. Аудит готовой продукции и  её продажи ( на примере одного  из видов основного производства).

    Задача  № 7.

      Провести инвентаризацию кассы  и составить акт инвентаризации  денежных средств.

    Задача  № 17.

    Составить сличительную ведомость, написать корректирующие проводки, определить сумму материального ущерба.

    Задача  № 27.

    Проверить правильность исчисления налога на доходы с физ.лиц в сентябре. Составить  отчёт аудитора.

    Задача  № 37.

    Определить, правомерно ли проведение проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Права, обязанности  и ответственность  аудитора.

    Выделяют 2 группы прав, которыми обладают аудиторы. 1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют: Физические лица — аудиторы, которые прошли аттестацию. В случае, если они занимаются аудиторской деятельностью самостоятельно, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя и должны быть включены в государственный реестр аудиторов. 2. Права при взаимоотношениях с клиентом: 1) самостоятельно определять формы и методы проверки; 2) проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей; 3) получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц; 4) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов; 5) отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

    Аудиторы не имеют права: 1. Заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной с ней. 2.   Передавать полученные в ходе аудита сведения третьим лицам. 3. Проводить аудиторскую проверку, если имеется родственная, экономическая или иная зависимость между ними и клиентом, а именно: а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве; б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта; в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская фирма имеет долю; г) если аудиторы и аудиторские фирмы оказывали данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухучета, по составлению финансовой отчетности, они также не могут проводить аудиторскую проверку.

    Обязанности аудиторов. Рассматривая обязанности аудиторов, следует иметь в виду, что они проводят финансовый контроль, и в их функции не входит налоговый контроль, а также контроль за формированием и использованием фондов социального страхования и обеспечения и других внебюджетных фондов. Вместе с тем, те ошибки в налогообложении и в расчетах с внебюджетными фондами, которые выявлены по данным бухгалтерского учета и которые привели к искажению отчетности, несомненно, должны быть показаны заказчику и в случае их неисправления отражены в аудиторском заключении.

    Аудиторы обязаны: а) предоставлять заказчику информацию о тех законодательных, инструктивных и иных материалах, которые, подтверждают правильность выводов аудиторов о наличии искажений; б) неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении аудиторской деятельности; в) немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности дальнейшего участия в ней в случае отсутствия соответствующей лицензии, при появлении причин, не позволяющих проводить проверку, а также о необходимости привлечения дополнительных аудиторов; г) квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги; д) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

    Ответственность аудиторов. Профессиональная ответственность аудитора перед заказчиком может возникнуть при неисполнении или ненадлежащем исполнении аудитором его обязанностей, если это привело к убыткам заказчика.

    Причины этого могут быть различны. Их можно  разделить на группы: 1 группа — исходя из принятого в гражданском праве понятия неосторожной вины. Сюда можно отнести пропуск ошибки или другого искажения информации из-за невнимательности, неправильную оценку фактов вследствие недостаточной квалификации аудитора, неправильный подход к выборке, в результате которого необоснованно сужен охват контролируемой информации и сделаны неправильные выводы. 2 группа — исходя из принятого в гражданском праве понятия умышленной вины — намеренное искажение результатов проверки.

    При этом претензии к аудитору могут  возникнуть в том случае, если со стороны заказчика не было либо утаивания информации, либо предоставления недостоверной информации.

    Если  заказчик считает, что аудиторская  проверка проведена неквалифицированно, он должен обратиться в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской  деятельности тому аудитору, который его проверял, с заявлением о назначении проверки качества аудиторского заключения. Эта проверка проводится за счет средств заказчика. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для заказчика или для государства, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: а) понесенные убытки в полном объеме, б) расходы на проведение перепроверки, в) штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от 100 до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудиторской фирмы.

    Орган, выдавший лицензию, может также назначить  проверку качества аудиторского заключения по собственной инициативе или по предложению прокурора. Такая проверка осуществляется за счет средств республиканского бюджета РФ.

    Ответственность аудитора может возникнуть и при несоблюдении конфиденциальности информации. При нарушении конфиденциальности информации у аудиторской организации может быть аннулирована лицензия, а если информация составляет коммерческую тайну, то может возникнуть уголовная ответственность. В уголовном кодексе не предусмотрена ответственность за недонесение о совершенном или готовящемся преступлении, поэтому аудитор не несет ответственность за не сообщение информации, полученной им в ходе проверки.

    17. Аудит учёта денежных  средств в кассе.

    Для учета кассовых операций (по счету 50 “Касса”) предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3.

    Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них: остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность; ценные бумаги; задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги; задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений; задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций.

      Аудит кассовых операций. Цель аудита кассовых операций: Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.Проверка обоснованности хозяйственных операций. Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета. Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

    Источники информации для аудита кассовых операций: Приходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер. Журнал регистрации приходных и расходных документов. Кассовая книга. Журнал ордер №1 и ведомость №1.

    Расчет  лимита остатка денег в кассе: Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

Поступление денег за 3 мес. – 50000 руб. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. – 50 дней. Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб. Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб. Установленный лимит – 1200-1500 руб.

    Изменение в пользу увеличения лимита остатка  денег в кассе: разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам: за 1мес. – 10000 руб., за 2 мес. – 20000 руб., за 3 мес. – 20000 руб. при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб. и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб.

    Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая  день получения денежных средств, при  выдаче заработной платы.

    Предельный  размер расчета наличными деньгами в РФ 10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для потребкооперации – 15000 руб.

    Штрафная санкция рассчитывается так – если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400руб.

    Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.

    27. Аудит готовой  продукции и её  продажи ( на примере  одного из видов  основного производства).     

    Фактическую себестоимость готовой продукции  можно рассчитать только no окончании отчетного периода. Движение же продукции происходит ежедневно, поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции ведется в ЗАО «ЦИМС» по плановой производственной себестоимости.