Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов

     ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  АУДИТОРОВ И ПРОВЕРЯЕМЫХ  ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ

     2.1. Права и обязанности  аудиторов 

     Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать для своих  членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     Согласно  закону при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

      1. Предлагать  свои профессиональные  услуги  в соответствии с выданной  им лицензией и на основании  норм действующего законодательства.

      2. На осуществление в установленном  порядке  аудиторской  деятельности.  Они  не  могут заниматься  какой-либо  предпринимательской  деятельностью,  кроме аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

      3.   До  подписания  договора  на  оказание   аудиторских   услуг   имеют  право  на  ознакомление  с документами  бухгалтерской  отчетности  проверяемых  экономических субъектов,  а также на получение разъяснений от должностных лиц по возникающим    вопросам    в  целях   оценки   надежности   систем бухгалтерского   учета   и  внутреннего   контроля   экономических субъектов  и определения аудиторского риска для принятия решения о заключении договора.

      4. Запрашивать  у проверяемого  экономического субъекта аудиторские  заключения других аудиторских   организаций  по  результатам   проведенного  аудита за любой   проверенный  отчетный  период  как  самого  экономического субъекта, так и его структурных подразделений.

      5. Привлекать  на договорной  основе  к участию в проведении аудиторской   проверки аудиторов,  работающих  самостоятельно,  аудиторов,  работающих  в качестве  штатных сотрудников других аудиторских организаций,  а также иных   необходимых   специалистов   (экспертов). Порядок привлечения указанных лиц к участию в проведении  аудиторской проверки  предусматривается законодательными и иными нормативными актами, в том числе правилами   (стандартами)  аудиторской деятельности.

      6.Самостоятельно  определять  формы  и методы  проведения аудита исходя из  требований законодательных   и нормативных актов Российской  Федерации,  правил (стандартов) аудиторской деятельности,  а также конкретных условий договора  с экономическими субъектами.  К таким формам,  приемам и методам проведения аудита, как правило, относятся следующие:

      а) формы и методы планирования аудита;

      б) методы  установления  базовых  показателей для определения уровня существенности и показателей выборки;

      в) формы и методы проведения аудиторских  процедур;

      г) методы сбора и анализа аудиторских  доказательств;

      д) порядок   взаимодействия   с проверяемыми  экономическими субъектами  при  получении от последних документации о финансово - хозяйственной деятельности;

      е) порядок документирования аудита и  дальнейшего архивирования рабочей  документации;

      ж) получения    разъяснений   по   возникшим   вопросам   и дополнительных сведений;

      з) организация внутрифирменного контроля качества аудита;

      и) порядок   и  условия   привлечения   других   аудиторских организаций  и иных специалистов для участия  в проведении аудита;

      к) другие  формы  и методы  проведения  аудита  по усмотрению аудиторских  организаций.

      7. При  проведении аудиторской   проверки  проверять  в полном  объеме  документацию, связанную   с их  финансово - хозяйственной  деятельностью,  а также фактическое   наличие   любого   имущества,    учтенного   в  этой документации. Непредставление или какое-либо ограничение доступа к информации  со  стороны проверяемого экономического субъекта может рассматриваться   как   ограничение объема  аудита.   Аудиторские организации имеют право отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемыми   экономическими   субъектами  всей необходимой информации.

      8. Требовать  от государственных   органов,   по   поручению   которых   проводится аудиторская   проверка,   создания   надлежащих   условий  для  ее проведения,   а   при  необходимости  - также  обеспечения  личной безопасности аудиторов и членов их семей.

      9.Получать  у ответственных   работников   проверяемых  экономических   субъектов устные  и письменные  разъяснения  по возникшим  в ходе аудиторской проверки  вопросам.

      10. Получать  по письменному запросу, согласованному с проверяемыми экономическими субъектами, информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения.

      11. При   проверке  операций  экономических   субъектов  со связанными  сторонами  аудиторские организации имеют право получать от  лиц,   выступающих в качестве  связанных сторон,   сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того,  правильно ли  существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности   проверяемых экономических  субъектов.  Действия аудиторских организаций в этих случаях   регламентируются   правилом (стандартом) аудиторской деятельности   "Учет   операций  со  связанными  сторонами  в ходе аудита".

      12. Запрашивать  от проверяемых   экономических   субъектов  и третьих  лиц  следующие подлежащие подтверждению данные:

      а)  от  экономических  субъектов  - об остатках на текущих, ссудных, депозитных и прочих банковских счетах этих субъектов;

      б)  от  доверенных  лиц,   дилеров,  инвестиционных  компаний, регистраторов,  депозитариев  и других профессиональных участников

рынка   ценных   бумаг   -  о  наличии  и составе  соответствующих финансовых  инструментов,  принадлежащих проверяемым  экономическим субъектам,  сальдо  расчетов по операциям на организованных рынках ценных бумаг и других аналогичных сделках;

      в) от  прочих  партнеров  по  бизнесу  - о сальдо расчетов по проведенным  операциям проверяемых экономических  субъектов;

      г) другие   данные,   необходимые  как  источники  получения аудиторских доказательств.

      13. По  своему усмотрению совершать   в отношении принадлежащей им  рабочей документации любые действия,  не  противоречащие  закону,  иным  нормативным  актам и профессиональной  этике,  а также не нарушающие  права и охраняемые законом  интересы  экономических  субъектов,  в  отношении которых проводился аудит, и других лиц.

      14. Не предоставлять рабочую документацию  аудита экономическим субъектам,  в отношении которых проводился  аудит,  а также другим лицам,  включая налоговые и иные государственные  органы,   кроме  случаев,  прямо  предусмотренных законодательством Российской Федерации.

      15. Требовать  от проверяемых    экономических   субъектов   устранения   выявленных нарушений   в  бухгалтерском   учете   и составлении  бухгалтерской отчетности.

      16. Получать по договору вознаграждение   за  фактически  выполненную   работу,   возмещение транспортных  и командировочных расходов, расходов  по оплате работы привлеченных   специалистов   и  других  фактически  произведенных необходимых расходов.

      При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

      1.Соблюдать   при осуществлении  аудиторской  деятельности требования законодательных  и  других  нормативных актов  Российской Федерации,  а также правил (стандартов) аудиторской деятельности.

      2. Перед  заключением  договора  на  проведение аудиторской проверки  аудиторские  организации обязаны  предъявлять проверяемым экономическим   субъектам  соответствующую   лицензию  на проведение аудиторской деятельности по требуемой для аудита специализации.

      3.  Отказаться от проведения аудита  в случае отсутствия у них  лицензии на осуществление аудита, соответствующей  специфике   деятельности проверяемых экономических  субъектов,  а  также в случае  наличия обстоятельств,  ставящих под угрозу   независимость   аудиторских  организаций  от  проверяемых экономических  субъектов  или обстоятельств,  вызванных конфликтом интересов.  Перечень таких обстоятельств определяется действующими нормативными  актами  в области аудиторской деятельности,  а также положениями    правила  (стандарта) ацдиторской деятельности  и профессиональными этическими требованиями.

      4. Своевременно сообщать экономическим  субъектам,  которым они намерены  оказать аудиторские услуги, а также государственным органам,  поручившим  провести аудиторскую проверку:

      а)  о невозможности  своего  участия  в проведении аудиторской проверки    вследствие   обстоятельств,    ставящих   под   угрозу независимость  аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов,   безопасность   аудиторов   и членов  их  семей,   или обстоятельств,  вызванных конфликтом интересов, а также вследствие отсутствия  лицензии,  позволяющей произвести аудиторскую проверку данных экономических субъектов;

      б) о необходимости привлечения к участию   в проверке дополнительных  аудиторов и (или) специалистов (экспертов) в связи со  значительным  объемом работы,  спецификой  объекта аудита или какими-либо  иными обстоятельствами,  возникшими после заключения договора или получения поручения.

      5. Учитывать при привлечении сторонних   специалистов  (экспертов,   аудиторов)  для  проведения аудита   согласие  на  это  проверяемых   экономических  субъектов.

      Аудиторские   организации   могут  использовать  работу  сторонних специалистов  при  проведении  аудита  лишь с согласия проверяемых экономических субъектов.

      6. Предоставлять экономическим   субъектам,    подлежащим   аудиту,   исчерпывающую информацию  о требованиях законодательства,  касающихся проведения аудита, о правах и обязанностях сторон при осуществлении аудита, о законодательных  и нормативных  актах,   действующих  в Российской Федерации,  на которых основываются замечания и выводы, изложенные в аудиторском   заключении   и  письменной  информации  (отчете) аудитора.

      7.  Представить руководству (собственникам)  экономического субъекта в установленных  случаях:

      а)  аудиторское  заключение,  подготовленное  в соответствии с требованиями правила (стандарта) "Порядок составления  аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности";

      б) письменную  информацию (отчет) аудитора,  подготовленную в соответствии   с  требованиями   правила  (стандарта)  "Письменная информация аудитора руководству   экономического  субъекта  по результатам  проведения аудита".

      8. Если   экономические   субъекты,   подлежащие   аудиту, отказываются   выполнять  требования  аудиторских  организаций  по исправлению выявленных в результате проведенного аудита нарушений, существенно влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, то аудиторские   организации   обязаны  отразить  этот  факт  в своем заключении по итогам проверки.

      9. Аудиторские организации на всех  этапах проведения аудита обязаны    руководствоваться   основными   принципами   аудита   и профессиональными   этическими   нормами.   Эти  принципы  и нормы изложены, в частности, в  правиле  (стандарте)  аудиторской деятельности   "Цели  и основные  принципы, связанные  с аудитом бухгалтерской отчетности".

      10. Аудиторские организации обязаны  обеспечить конфиденциальность  полученной в ходе   аудита   информации  и сохранность   рабочей   документации   в соответствии  с правилами организации архивного дела в течение срока не менее пяти лет после проведения аудита.