Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Понятие «внутренний  стандарт». Назначение внутренних

стандартов  аудита, их виды…………………………………………..….3 

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица…………………………………………….8
3. Список литературы………………………………………………….…20

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды

     Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутренние стандарты  аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских  проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок  составления стандартов аудиторских  организаций.

     Под внутренними стандартами аудиторской  организации и индивидуальных аудиторов  понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской  организацией с целью обеспечения  эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к  проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных  принципов организации и проведения аудита.

     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

     Внутренние  стандарты формулируют единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

     К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Основные требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты:

Целесообразность -  стандарт должен приносить практическую пользу;

Преемственность и непротиворечивость - каждый последующий стандарт опирается на ранее принятые, обеспечивает согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

Логическое  построение - в стандарте содержатся четкие формулировки, имеется целостность и ясность изложения;

Полнота и детализация - стандарт полностью охватывает значимые вопросы данного стандарта, логически развивает и дополняет излагаемые принципы и положения;

Единство  терминологической  базы - все стандарты содержат одинаковую трактовку терминов.

     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов и обеспечивают дополнительные условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

     Применение  внутрифирменных стандартов позволяет  аудиторским организациям:

- полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

-  содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

-  обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

-  детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

     Требования  внутрифирменных стандартов регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.

     Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов  аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации  к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

     Внутренние стандарты могут быть объединены в следующие группы (виды внутренних стандартов):

а) стандарты содержащие общие положения по аудиту (общие):

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов;

     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора;

     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов.

б) стандарты устанавливающие  порядок проведения аудита (рабочие):

     - стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

     - стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

     - стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

     - стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

в) стандарты устанавливающие  порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности):

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

г) специализированные стандарты:

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

     - стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

д) стандарты устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг:

     - стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;

     - стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации;

     - стандарты по образованию и  подготовке кадров. 
 

     Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица

     При планировании, аудитору необходимо уделить  особое внимание наиболее важным областям аудита для того чтобы выявить  потенциальные проблемы, а также чтобы работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между специалистами, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать ее.

     Затраты времени на планирование работы зависят  от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

     Получение информации о деятельности клиента  является важной частью планирования, помогает аудитору выявить особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы  общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Подготовка  предварительного плана

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения проверки. Общий  план аудита должен быть достаточно подробным  для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана необходимо принимать во внимание:

1. деятельность аудируемого лица, в том числе: 

      - общие экономические факторы  и условия в отрасли, влияющие  на деятельность аудируемого лица;

     - особенности деятельности, финансовое  состояние, требования к его  финансовой (бухгалтерской) или иной  отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

     - общий уровень компетентности  руководства;

2. системы бухгалтерского  учета и внутреннего  контроля, в том числе:

     - учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

     - влияние новых нормативных правовых  актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

     - планы использования в ходе  аудиторской проверки тестов  средств контроля и процедур  проверки;

3. риск и существенность, в том числе:

     - ожидаемые оценки неотъемлемого  риска и риска средств контроля;

     - установление уровней существенности  для аудита;

     - возможность (в том числе на  основе аудита прошлых лет)  существенных искажений или мошеннических действий;

     - выявление сложных областей бухгалтерского  учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей;

4. характер, временные  рамки и объем  процедур, в том числе:

     - относительную важность различных  разделов учета для проведения аудита;