Понятие и сущность аудита и аудиторской проверки

МОСКОВСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  МЕНЕДЖМЕНТА И  ПРАВА 

Факультет: Экономики и финансов

Кафедра: Бухгалтерский учет  и аудит

Специальность: Финансы и кредит

Специализация: Финансовый менеджмент 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине

«Основы аудита» 
 
 
 
 
 

Выполнила: Студентка 5 курса

Группа  ЭЗ 21/0-04

№  зачетной книжки Э30251

Л.В. Белова

Проверил:

к.э.н., доцент Макарова К.С.

 Работа  защищена с оценкой:

                                                        

 

Москва - 2008г.

1. Теоретическая часть.

Понятие аудита и аудиторской деятельности.

    Аудиторский контроль широко применяется в мировой  практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации  предприятий и их владельцев в  достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

    Аудиторские проверки необходимы государственным  органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

    Понятие аудита намного шире, чем ревизии  или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

    Аудиторской деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 13.07.2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности».

    Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов (организаций, индивидуальных предпринимателей) на договорной основе. При этом организации или индивидуальные предприниматели, отчетность которых проверяется, называются аудируемыми лицами.

    Многие  авторы по-разному трактуют как классификационные  признаки, так и само понятие аудита. Несмотря на некоторые различия в определении аудита, практически все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

    - независимость;

    - платность;

    - конфиденциальность.

    Проверка достоверности отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составление аудиторского заключения по этому вопросу выполняется аудиторскими организациями или независимыми аудиторами, которые имеют лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

    Аудитор – это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным Федеральным органом и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

    Аудиторская компания – это коммерческая организация, которая осуществляет аудиторские проверки и оказывает сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация может быть организована в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО. Кроме того в штате аудиторской организации должно быть не менее 5 аттестованных аудиторов. Аудиторская организация не имеет права заниматься никаким другим видом деятельности кроме аудиторских услуг и сопутствующих аудиту услуг.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая  часть

    При решении практической части я руководствовалась следующими документами:

    - Федеральный закон от 13.07.2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с учетом  изменений ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

    - Кодекс этики аудиторов России.

    Информационно: В ФЗ «Об аудиторской деятельности» произведены изменения, новая редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2009 года. Изменения, внесенные указанным Законом в пункт 3 статьи 15, статьи 16 и 19 данного документа, вступают в силу с 1 января 2010 года. 

ВАРИАНТ №3

    Задача  №1

    Аудитор обсуждает примерную  отчетность клиента, которую предоставляется услуга по ведению учета, со своим коллегой, работающим в другой аудиторской фирме. Нарушает ли он принцип конфиденциальности? Нарушается ли тот принцип, если вопрос обсуждается с сотрудником той же аудиторской фирмы?   

    Ответ: В случае обсуждения отчётности клиента с коллегой, работающим в другой аудиторской организации аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ (раздел 1 п.1.13 Кодекса этики аудиторов России, одобренным Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.2007 г.)

    В случае обсуждения с сотрудником  той же аудиторской фирмы аудитор также должен иметь в виду необходимость соблюдать конфиденциальность информации внутри аудиторской организации или в отношениях с работодателями (раздел 1 п.1.16 Кодекса этики аудиторов России, одобренным Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.2007 г.) 

Задача  №2

    Акционерное общество открытого  типа функционирует  два года. Пока число  акционеров не более 100. Необходимо ли проводить в организации обязательный аудит, если, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

    Ответ: Акционерное общество открытого типа подлежит обязательному аудиту, так как обязательный аудит - ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организации или индивидуального предпринимателя (ст. 7 п.1 ФЗ от 13.07.2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Обязательный  аудит осуществляется в случаях, если: организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ст. 7 п.1.1 ФЗ  от 13.07.2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности»). 

Задача  №3 

На  основании исходных данных определите, подлежит ли закрытое акционерное общество обязательному аудиту.

Исходные  данные:

Базовые показатели по данным отчетности X:

Валовой объем реализации без НДС- 20 062 руб.;

Общие затраты предприятия - 15 082 руб.;

Валюта  баланса -47 562 руб.;

Собственный капитал - 3 010 руб.

    Ответ: Закрытое акционерное общество не подлежит обязательному аудиту, так как в соответствии со ст.7 п.1.1 ФЗ  «Об аудиторской деятельности» не попадает в перечень предприятий перечисленных  в ФЗ.

Обязательный  аудит осуществляется в случаях, если:

    1) организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

    2) организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй,  страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

    3) объем выручки организации (за  исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

    4) организация является государственным  унитарным предприятием, муниципальным  унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

    5) обязательный аудит в отношении  этих организаций или индивидуальных  предпринимателей предусмотрен  федеральным законом. 

Задача  №4

    Главный бухгалтер ЗАО  «Анютины глазки»  Иванова Е.М. имеет  высшее экономическое  образование по специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и работает в этой должности с марта 2005 г. Это ее первое место работы. В сентябре 2007 г. она подала документы в УМЦ для прослушивания курсов на получение аттестат аудитора.

    Каково  будет решение  приемной комиссии УМЦ? Есть ли какие-то льготы для Ивановой Е.М.?

    Ответ: Приёмная комиссия УМЦ откажет Ивановой Е.М в прослушивании курсов на получение аттестата аудитора на основании статьи 15 п.2 Федерального закона  от 13.07.2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности».  Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

• наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании,
• наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

В данном случае Иванова Е.М. имеет стаж работы 2,5 года, то есть менее 3-х лет. 

Задача  №5

    На  основании исходных данных определите, подлежит ли организация обязательному аудиту за 2006 г. 

Исходные  данные: