Понятие и назначение бухгалтерской отчетности

      поступления от аренды;

      прочие  поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления.;

      денежные  платежи поставщикам и прочим контрагентам;

        оплата труда и иные выплаты  работникам в денежной форме;

      отчисления  в государственные внебюджетные фонды;

      расчеты с бюджетом по причитающимся к  уплате налогам, если они не могут  быть внесены к конкретным операциям  инвестиционной или финансовой деятельности;

      краткосрочные финансовые вложения;

      выплата процентов по кредитам;

      выплаченные дивиденды;

      прочие  выплаты, включая перечисления страховым  компаниям, выдачу средств подотчетным  лицам.

      Важно отметить, что одним из условий, позволяющих  отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

      Денежные  потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

      Потоками  денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

      денежные  поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

      денежные  поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;

      возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

      возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;

      денежные  средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;

денежные  средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая  капитальные вложения, увеличивающие  стоимость основных средств и  нематериальных активов;

      долгосрочные  финансовые вложения.

      В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых  производились не в отчетном, а  в предшествующих периодах. Поскольку  указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

      Денежные  потоки финансовой деятельности. В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.

      Изменения в собственном капитале, рассматриваемые  в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

      Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

      денежные  поступления от выпуска акций  и других долевых инструментов, а  также дополнительных вложений собственников;

      поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

      целевые финансирование и поступления;

      перечисления  средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

      средства, направленные на выкуп собственных акций.

      Хотя  в соответствии со стандартами погашение  суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе  денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может  включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.        
 

 Общие сведения заполнения:       

 Отчет заполняется  в тыс. рублей. Округления производятся  по каждой строке, т.е. сначала  просчитывается сумма соответствующих  остатков по счетам, а потом  происходит деление на 1000.  
       Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации.  
       Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2004 г.»  
       Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.  
       Дата (год, м-ц, число)  
       При заполнении даты прописывается текущая дата.  
       ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации  
       Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.  
       Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации  
       Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации  
       Единица измерения - тыс. руб.  
       Заполнения столбца «За отчетный период»  
       Внимание! Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период.  
       Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года»  
       Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.  
       Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10  
       Строка «Прочие доходы»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3  
       Строка 150  
       Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.  
       Строка 160  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 69, 70 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 170  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 180  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55  
       Строка «Прочие расходы»  
       Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков  
       Строка 210  
       Рассчитывается как сумма проводок Д10 К 91 «Поступления от прочего имущества» и проводок Д любой К 91 «Поступления от амортизируемого имущества»  
       Строка 220 Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества»  
       Строка 230  
       Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»  
       Строка 240  
       Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»  
       Строка 250  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)»  
       Строка 280  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76  
       Строка 290  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76  
       Строка 300  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76  
       Строка 310  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 340  
       В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.  
       Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2  
       Строка «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67  
       Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13  
       Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»  
       По этой строке надо указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.  
       Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.  
       Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»  
       Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года. 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

21. Отражение информации  о базовой прибыли  (убытке) на акцию  в бухгалтерской  отчетности. 

     В бухгалтерской отчетности акционерного общества отражается базовая прибыль (убыток) на акцию, а также величина базовой прибыли (убыток) и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемых при ее расчете) разводненная прибыль (убыток) на акцию, а также величины скорректированных базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемые при ее расчете.

     Показатели  базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию должны быть представлены за отчетный год, а также по крайней мере за один предшествующий отчетный год, за исключением случаев, когда соответствующая информация предоставляется акционерным обществом впервые. Если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров, указанных в пункте 9 настоящих Методических рекомендаций, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию с обязательным раскрытием соответствующей информации в пояснительной записке.

     В целях представления сравнимой  информации величины базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию за представленные в бухгалтерской отчетности предшествующие отчетности периоды подлежат корректировке в случаях:

     а) изменений в учетной политике;

     б) размещения обыкновенных акций на условиях, предусмотренных пунктами 7 и 8 настоящих Методических рекомендаций;

     В случае, предусмотренном подпунктом "б", данные о средневзвешенном количестве обыкновенных акций, находящихся  в обращении, за предшествующие отчетные периоды корректируются так, как  если бы эти события произошли в начале самого раннего периода из представленных в бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке раскрывается следующая информация: - в результате самого события произошел выпуск дополнительных обыкновенных акций; - дата выпуска дополнительных обыкновенных акций; - основные условия выпуска дополнительных обыкновенных акций; - количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций; - сумма средств, полученных от размещения дополнительных акций (при осуществлении акционерами прав на приобретение дополнительных обыкновенных акций с их частичной оплатой).

     Если  после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности происходит размещение обыкновенных акций на условиях, предусмотренных пунктами 7 и 8 настоящих  Методических рекомендаций, то величины базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию за представленные в бухгалтерской отчетности отчетный и предшествующий отчетные периоды также подлежат соответствующей корректировке.

     Информация  о событиях, произошедших после отчетной даты, должны быть раскрыты в пояснительной записке.

     Если  после отчетной даты состоялись сделки с обыкновенными акциями, конвертируемыми  ценными бумагами и договорами, указанными в пункте 9 настоящих Методических рекомендаций, имеющих существенное значение для пользователей бухгалтерской отчетности, информация об этих сделках раскрывается в пояснительной записке.

     К таким сделкам относятся: - значительные по объему выпуски обыкновенных акций; - значительные по объему сделки по выкупу обыкновенных акций обществом; - заключение обществом договора, в силу которого общество, при выполнении некоторых условий, обязано осуществить выпуск дополнительных обыкновенных акций; - выполнение условий, необходимых для значительного по объему размещения обыкновенных акций (в случае если такое размещение было обусловлено их выполнением); - прочие аналогичные операции.Подлежит дополнительному раскрытию любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информация в отношении показателей базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию.Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. N 29н "Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию" 
 

31. Характеристика и  виды отчетных  сегментов. 

     Целью МСФО 14 "Сегментная отчетность" является регламентация представление компаниями отчетности о сегментах деятельности с тем, чтобы помочь пользователям финансовой отчетности лучше понять показатели работы компании, оценить существенные риски и выгоды в ее деятельности, найти наиболее обоснованные решения относительно данной компании.

     В отличие от ранее действующих  положений МСФО 14 устанавливает, что  сегментную отчетность должны представлять только те компании, долевые или  долговые ценные бумаги которых свободно обращаются на открытом рынке, или которые  готовятся к выпуску долевых или долговых ценных бумаг (находятся в процессе выпуска) на открытый фондовый рынок.

     Стандарт  предусматривает два вида отчетных сегментов: хозяйственные сегменты и географические сегменты.

     Хозяйственный сегмент представляет собой часть операций компании, направленных на производство товаров и услуг, который подвержен рискам и выгодам, отличающим его от рисков и выгод других хозяйственных сегментов.