Налоговый
период устанавливается как квартал.
Налогообложение
производится по налоговой ставке 0
процентов при реализации:
1)
товаров, вывезенных в таможенном
режиме экспорта, а также товаров, помещенных
под таможенный режим свободной таможенной
зоны, при условии представления в налоговые
органы документов;
2)
работ (услуг), непосредственно связанных
с перевозкой или транспортировкой
товаров, помещенных под таможенный режим
международного таможенного транзита;
3)
драгоценных металлов налогоплательщиками,
осуществляющими их добычу или
производство из лома и отходов,
содержащих драгоценные металлы,
Государственному фонду драгоценных металлов
и драгоценных камней Российской Федерации,
фондам драгоценных металлов и драгоценных
камней субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской Федерации,
банкам;
4)
товаров (работ, услуг) для официального
пользования иностранными дипломатическими
и приравненными к ним представительствами
или для личного пользования дипломатического
или административно-технического персонала
этих представительств, включая проживающих
вместе с ними членов их семей.
5)
припасов, вывезенных с территории
Российской Федерации в таможенном
режиме перемещения припасов. В целях
настоящей статьи припасами признаются
топливо и горюче-смазочные материалы,
которые необходимы для обеспечения нормальной
эксплуатации воздушных и морских судов,
судов смешанного плавания;
6)
выполняемых российскими перевозчиками
на железнодорожном транспорте
работ (услуг) по перевозке
или транспортировке экспортируемых
за пределы территории Российской
Федерации товаров и вывозу с таможенной
территории Российской Федерации продуктов
переработки на таможенной территории
Российской Федерации, а также связанных
с такой перевозкой или транспортировкой
работ (услуг), в том числе работ (услуг)
по организации перевозок, сопровождению,
погрузке, перегрузке.
2.
Налогообложение производится по
налоговой ставке 10 процентов при
реализации:
1)
следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов; молока
и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов;
масла растительного; маргарина; сахара,
включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов,
кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян
и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных
изделий; крупы; муки; макаронных изделий;
рыбы живой; море- и рыбопродуктов, в том
числе рыбы охлажденной, мороженой и других
видов обработки, сельди, консервов и пресервов;
продуктов детского и диабетического
питания; овощей;
2)
товаров для детей;
3)
периодических печатных изданий,
за исключением периодических
печатных изданий рекламного или
эротического характера; книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой,
за исключением книжной продукции рекламного
и эротического характера;
4)
следующих медицинских товаров
отечественного и зарубежного
производства: лекарственных средств,
включая лекарственные средства, предназначенные
для проведения клинических исследований,
лекарственные субстанции, в том числе
внутриаптечного изготовления; изделий
медицинского назначения.
3.
Налогообложение производится по
налоговой ставке 18 процентов по всем
остальным случаям.
2.
Налог на доходы
физических лиц.
Налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации,
а также физические лица, получающие доходы
от источников, в Российской Федерации,
не являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в Российской
Федерации и (или) от источников
за пределами Российской Федерации
- для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации;
2)
от источников в Российской
Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
При определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми
у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
Если
из дохода налогоплательщика по его
распоряжению, по решению суда или
иных органов производятся какие-либо
удержания, такие удержания не уменьшают
налоговую базу.
Налоговая
база определяется отдельно по каждому
виду доходов, в отношении которых установлены
различные налоговые ставки.
Налоговым
периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению:
1)
государственные пособия, за исключением
пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком),
а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые
в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности
и родам;
2)
пенсии по государственному пенсионному
обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
3)
все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат
(в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации),
связанных с: возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений
и коммунальных услуг, топлива или соответствующего
денежного возмещения; оплатой стоимости
и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных
средств взамен этого довольствия; оплатой
стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы,
получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций
для учебно-тренировочного процесса и
участия в спортивных соревнованиях; увольнением
работников, за исключением компенсации
за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих
или государственных служащих при исполнении
ими своих служебных обязанностей; возмещением
иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых
обязанностей (включая переезд на работу
в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
4)
вознаграждения донорам за сданную
кровь, материнское молоко и
иную помощь;
5)
алименты, получаемые налогоплательщиками;
6)
суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде грантов (безвозмездной
помощи), предоставленных для поддержки
науки и образования, культуры и искусства
в Российской Федерации международными,
иностранными и (или) российскими организациями
по перечням таких организаций, утверждаемым
Правительством Российской Федерации;
7)
суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде международных, иностранных
или российских премий за выдающиеся достижения
в области науки и техники, образования,
культуры, литературы и искусства, средств
массовой информации по перечню премий,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации, а также в виде премий, присужденных
высшими должностными лицами субъектов
Российской Федерации (руководителями
высших исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации)
за выдающиеся достижения в указанных
областях, по перечням премий, утверждаемым
высшими должностными лицами субъектов
Российской Федерации (руководителями
высших исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации);
налогоплательщикам в связи со стихийным
бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством,
а также налогоплательщикам, которые являются
членами семей лиц, погибших в результате
стихийных бедствий или других чрезвычайных
обстоятельств, в целях возмещения причиненного
им материального ущерба или вреда их
здоровью независимо от источника выплаты;
работодателями членам семьи умершего
работника или работнику в связи со смертью
члена (членов) его семьи; налогоплательщикам
в виде гуманитарной помощи (содействия),
а также в виде благотворительной помощи
(в денежной и натуральной формах), оказываемой
зарегистрированными в установленном
порядке российскими и иностранными благотворительными
организациями (фондами, объединениями),
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о благотворительной деятельности
в Российской Федерации; налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной
социальной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой за счет средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и внебюджетных
фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно соответствующими
органами государственной власти; налогоплательщикам,
пострадавшим от террористических актов
на территории Российской Федерации, а
также налогоплательщикам, которые являются
членами семей лиц, погибших в результате
террористических актов на территории
Российской Федерации, независимо от источника
выплаты; работодателями работникам (родителям,
усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении (удочерении) ребенка, но
не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка
и т.д.
Налоговая
ставка устанавливается в размере
13 процентов.
Налоговая
ставка устанавливается в размере
35 процентов в отношении следующих
доходов:
стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения размеров,
указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового
Кодекса;
процентных
доходов по вкладам в банках в
части превышения размеров, указанных
в статье 214.2 Налогового Кодекса;
суммы
экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных (кредитных)
средств в части превышения размеров,
указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового
Кодекса.
Налоговая
ставка устанавливается в размере
30 процентов в отношении всех
доходов, получаемых физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, за исключением
доходов, получаемых в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности российских
организаций, в отношении которых налоговая
ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговая
ставка устанавливается в размере
9 процентов в отношении доходов
от долевого участия в деятельности
организаций, полученных в виде дивидендов
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации.
3.
Единый социальный
налог.
Налогоплательщиками
налога признаются:
1)
лица, производящие выплаты физическим
лицам: организации; индивидуальные
предприниматели; физические лица, не
признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2)
индивидуальные предприниматели, адвокаты,
нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом
налогообложения для налогоплательщиков
признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, а также
по авторским договорам.
Не
относятся к объекту налогообложения
выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является
переход права собственности
или иных вещных прав на имущество (имущественные
права), а также договоров, связанных с
передачей в пользование имущества (имущественных
прав).
Объектом
налогообложения для налогоплательщиков
признаются доходы от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не
подлежат налогообложению:
1)
государственные пособия, выплачиваемые
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного
самоуправления, в том числе пособия по
временной нетрудоспособности, пособия
по уходу за больным ребенком, пособия
по безработице, беременности и родам;
2)
все виды установленных законодательством
Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат
(в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации),
связанных с: возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений
и коммунальных услуг, питания и продуктов,
топлива или соответствующего денежного
возмещения; оплатой стоимости и (или)
выдачей полагающегося натурального довольствия,
а также с выплатой денежных средств взамен
этого довольствия; оплатой стоимости
питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного
процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, включая компенсации
за неиспользованный отпуск; возмещением
иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
расходами физического лица в связи с
выполнением работ, оказанием услуг по
договорам гражданско-правового характера;
трудоустройством работников, уволенных
в связи с осуществлением мероприятий
по сокращению численности или штата,
реорганизацией или ликвидацией организации;
выполнением физическим лицом трудовых
обязанностей (в том числе переезд на работу
в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
3)
суммы единовременной материальной
помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным
бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
в целях возмещения причиненного им материального
ущерба или вреда их здоровью, а также
физическим лицам, пострадавшим от террористических
актов на территории Российской Федерации;
членам семьи умершего работника или работнику
в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям,
опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)
ребенка, но не более 50 тысяч рублей на
каждого ребенка;