Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

 

Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку в течение последних трех лет наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за анализируемый период ухудшили свои значения.

 

Таблица 11 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец года, тыс. руб.	Прирост за год, тыс. руб.	Норм. соотношение	Пассивы по сроку погашения	На конец года, тыс. руб.	Прирост за год, тыс. руб.	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб.,(гр.2 - гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)			≥	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
2008 год	44	-7		2008 год	2238	-218	-2194
2009 год	67	23		2009 год	3091	853	-3024
2010 год	25	-42		2010 год	2672	-419	-2647
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)			≥	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)
2008 год	782	-202		2008 год	1600	-250	-818
2009 год	1138	356		2009 год	1572	-28	-434
2010 год	1364	226		2010 год	2342	770	-978
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы)			≥	П3. Долгосрочные обязательства
2008 год	2499	51		2008 год	109	0	2390
2009 год	2579	80		2009 год	109	0	2470
2010 год	2805	226		2010 год	109	0	2696
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)			≤	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)
2008 год	1200	32		2008 год	236	0	-964
2009 год	1224	24		2009 год	236	0	-988
2010 год	1166	-58		2010 год	237	1	-929

 

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, на протяжении трех лет выполняется только одно. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют лишь 1% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется – краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации только на 58%.

 

Таблица 12 - Обзор результатов деятельности организации

 

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя 2011 по сравнению с 2008 г.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	тыс. руб.	± %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров	9 974	10546	11 124	+1 150	11,5
2. Расходы по обычным видам  деятельности	9 002	9678	10 317	+1 315	14,6
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	972	868	807	-165	-17
4. Прочие доходы	68	0	18	-50	-73,5
5. Прочие расходы	270	362	416	146	54,1
6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5)	-202	-362	-398	-196	↓
7. Прибыль до уплаты процентов  и налогов	985	826	764	-221	-22,4
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и др. расходы из прибыли	-185	-121	-98	87	↑
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода  (3+6+8)	585	385	311	-274	-46,8

 

По данным "Отчета о прибылях и убытках" за 2010-й год организация получила прибыль от продаж в размере 807 тыс. руб., что составило 7,3% от выручки. По сравнению с 2009 года прибыль от продаж снизилась на 61 тыс. руб., а по сравнению с 2008 годом – на 165 тыс. руб., или на 17%.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 578 и 639 тыс. руб. соответственно), а по сравнению с 2008 годом рост составил 1 150 и 1 315 тыс. руб. соответственно. Причем в процентном отношении изменение расходов (+14,6%) опережает изменение выручки (+11,5%)

Убыток от прочих операций за 2010 год составил 398 тыс. руб., что на 36 тыс. руб. больше уровня 2009 года и на 196 тыс. руб. (97%) больше, чем убыток за 2008 год.

Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

 

Таблица 13 - Анализ рентабельности

 

 

 

 

 

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)			Изменение показателя 2009 год к 2008 году		Изменение показателя 2010 год к 2009 году
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	коп.,	± %	коп.,	± %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Рентабельность продаж по валовой  прибыли (величина прибыли от  продаж в каждом рубле выручки). (ст. 050 / ст. 010). Нормальное значение  для данной отрасли: 4% и более.	9,7	8,2	7,3	-1,5	-15%	-0,9	-11%
2. Рентабельность продаж (величина  прибыли от продаж до уплаты  процентов и налогов в каждом  рубле выручки). (ст. 190 + ст. 150 + ст. 70) / ст. 010	9,9	7,8	6,9	-2,1	-21%	-0,9	-12%
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). (ст. 190 / ст. 010)	5,9	3,7	2,8	-2,2	-37%	-0,9	-24%
Cправочно:Прибыль от продаж на  рубль, вложенный в производство  и реализацию продукции (работ, услуг) ст. 050 / (ст. 020 + ст. 030 + ст. 040)	10,8	9,0	7,8	-1,8	-17%	-1,2	-13%
Коэффициент покрытия процентов к уплате. (ст. 050 / ст. 070). Нормальное значение: 1,5 и более.	4,6	2,7	2,2	-1,9	-41%	-0,5	-19%

 

 

За каждый из последних трех лет организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности за данный период.

За 2010-й год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,3 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2009 год (-0,9 коп.) и за 2008 год (-2,4 коп.).

В целом имеет место снижение всех показателей рентабельности на протяжении последних трех лет работы предприятия.

 

Таблица 14 - показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Показатель	Значение показателя		Изменение   (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	на начало периода  (01.01.08)	на конец периода   (01.01.11)
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,81	0,84	+0,03	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,27	-0,22	+0,05	не менее 0,1	не соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	x	0,43	x	не менее 1	не соответствует

Поскольку оба коэффициента на 01.01.2011 г. оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,43) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 01.01.2011) и результатов деятельности ООО "Межрегиональный медицинский центр" за анализируемый период (2008-2010 г.), которые приведены ниже.

Среди показателей, положительно характеризующих результаты деятельности организации, можно выделить следующие:

• хорошая рентабельность продаж (7,3% за 2010-й год);
• за год получена прибыль от продаж (807 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом 2008 года (-165 тыс. руб.);
• чистая прибыль за 2010-й год составила 311 тыс. руб.

Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения:

• высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 4%).;
• чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место увеличение чистых активов;
• ниже принятой нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;
• значительная отрицательная динамика прибыльности продаж

(-25,6 процентных пункта от рентабельности за такой же период 2008 года равной 9,7%);

• отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
• не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения на рубль выручки ООО "Межрегиональный медицинский центр" (-3 коп. от аналогичного показателя рентабельности за такой же период 2008 года).

В ходе анализа были получены следующие показатели, критически характеризующие финансовое положение организации:

• значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,22, не соответствует нормативному и находится в области критических значений;
• коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 6% (нормальное значение: не менее 70%);
• критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.