Отчет по производственной практике на предприятии

 - личные подписи и правильность ее оформления.

 Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача ее в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным графиком документооборота. Информация о хозяйственных операциях из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. В первичных документах и регистрах бухгалтерской отчетности не оговоренные исправления не допускаются. Исправленные ошибки должны быть подтверждены подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за сохранность документов несет главный бухгалтер. Бухгалтеру сдается отчет по кассе, отчет по товарно–материальным ценностям по окончании отчетного месяца. 

 Отчеты по товарно–материальным ценностям составляют продавцы магазина. Магазин ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Магазин предоставляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность государственной налоговой инспекции в одном экземпляре.. Бухгалтерская отчетность подписывается директором магазина и бухгалтером. Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учета и отчетности подлежат оценке. Оценка осуществляется в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Оценка имущества осуществляется в рублях. 

 В целях  обеспечения достоверности данных  бухгалтерского учета в отчетности  производится инвентаризация имущества  и денежных обязательств. Магазин  проводить плановую инвентаризацию  товарно–материальных ценностей  один раз в месяц, денежных  обязательств после окончания  каждого отчетного периода. Выявленные  при инвентаризации и других  проверках расхождения фактического  наличия имущества с данными  бухгалтерской отчетности регулируются  в следующем порядке:

 - материальные ценности, денежные средства, оказавшееся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовый результат;

 - убыль ценностей в пределах норм списывается по распоряжению директора магазина соответственно на расходы от продаж;

 - недостачи материальных ценностей, денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы от продаж. 

Прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций и оценки статей баланса.

 Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Применение специальных режимов налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога на вмененный доход, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Магазин производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательном РФ. 

 В целях  планирования учета и отчетности  расходов на продажу применяется  номенклатура статей расходов:

- транспортные  расходы;

- расходы на  оплату труда;

- отчисления  на социальные нужды;

- расходы на  аренду;

- расходы на  хранение и упаковку товаров;

- расходы на  рекламу;

- убытки от  недостач и потери от порчи  товаров;

- прочие расходы. 

 План счетов бухгалтерского учета:

41 – «товары»;

42 – «торговая  наценка»;

44 - «Расходы  на продажу»;

50 – «касса»;

56 – «Денежные  документы»;

60 – «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

62 – «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

68 – «расчеты  с бюджетом»;

68.9 – ЕНВД;

69 - «Расчеты  по социальному страхованию»;

70 – «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

90 – «Продажи»;

94 – «Недостачи  и потери от порчи ценностей»;

97 – «Расходы  будущих периодов»;

98 – «доходы  будущих периодов»;

99 – «Прибыль  и убытки». 

  2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии .

 Учет товарных запасов и других оборотных активов

 Синтетический учет поступления товаров ведется на активном счете 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной торговле».

 Поступление товара отражается в дебете указанного счета. На счете 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной торговле» товары учитываются по покупным ценам.

  При поступлении товара торговую наценку отражают в кредите данного счета. Остаток на счете 42 «Торговая наценка» - кредитовый, показывает сумму торговой надбавки, относящуюся к остатку товаров.

  При поступлении товаров составляют следующие бухгалтерские записи:

 на стоимость оприходованных товаров по покупным ценам:

 Д-т сч. 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной торговле»

 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 

2) на сумму  налога НДС по приобретенным  товарам:

 Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 

3) на сумму  торговой надбавки на поступившие  товары:

 Д-т 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»

 К-т сч. 42 «Торговая наценка»; 

4) на сумму  транспортных расходов:

 Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 

 5) на сумму недостачи товаров по покупной стоимости:

 Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

 

6) на сумму  налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, относящимся  к недостающим товарам:

 Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; 

7) на сумму  торговой надбавки, относящуюся  к недостающим товарам:

 Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 К-т сч. 98 «Доходы  будущих периодов», субсчете 4 «Разница  между суммой, подлежащей к взысканию  с виновных лиц, и балансовой  стоимостью по недостачам ценностей»;

  8) списание суммы недостачи товаров с виновных лиц по продажной стоимости: 

 Д- сч. 73 «Расчеты  с персоналом по оплате труда», субсчет 2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба» 

 К-т сч. 94 «Недостачи  и потери от порчи ценностей». 

 Все движения  товаров в организации отражаются  в товарном отчете, который еженедельно  составляется материально-ответственным  лицом в 2-х экземплярах и  является основанием для отражения  в учете операций по поступлению  и выбытию товаров. В товарном  отчете указывают остаток товаров  на начало отчетного периода,  который должен соответствовать  остатку товаров на конец периода  из предыдущего отчета. Затем  в разделе "Приход" фиксируют  каждый приходный документ (товарно-транспортные  накладные и др.) с указанием  источника поступления товара, номера  и даты документа, стоимость  поступивших товаров и тары. Подсчитывают  итог прихода, а также итог  прихода с учетом остатка на  начало периода. 

 В разделе  "Расход" товарного отчета по  отдельным его строкам по каждому  документу показывают движение  товаров. После этого подсчитывают  общую стоимость проданных и  выбывших товаров и определяют  остаток товаров на конец отчетного  периода. 

 К товарному  отчету прикладывают все приходные  и расходные документы, а их  общее количество указывают в  приложении. Отчет проверяют и  подписывают главный бухгалтер  и материально - ответственное  лицо. На основании товарных отчетов  с материально ответственных  лиц списывается стоимость оплаченных  и отпущенных покупателям товаров  по продажной стоимости (так  как согласно учетной политике  учет товаров в организации  ведется по продажным ценам). В  конце каждого квартала составляется  свод по товарным отчетам. 

2.4 Учет расходов на продажу.

 Учет расходов в целях налогообложения с 1 января 2002г. регламентируется гл.25 НК РФ; учет расходов на продажу в целях бухгалтерского учета – ПБУ 10/99 «Расходы организации». К расходам на продажу в магазине относятся расходы по оплате труда торгового персонала и отчислениям на социальные нужды, транспортные расходы, аренде и содержанию здания, инвентаря, проценты за кредит, рекламные и другие расходы. Основанием для отражения произведенных расходов являются такие первичные документы, как табель учета использования рабочего времени, счета поставщиков, требования, справки бухгалтерии и ведомости по начислению амортизации основных средств, акты по выполнению работ сторонними организациями. Синтетический учет розничной продажи товаров ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту счета отражается продажная стоимость проданных товаров, а по дебету – их себестоимость и налоги.  

 Счет 90 «Продажи»  предназначен для вычисления:

 - объема выручки от продажи товара;

 - себестоимость проданных товаров;

 - валового дохода от продажи товаров;

- финансового результата. 

 На основании  отчета кассира на сумму выручки  от продажи товаров составляется  бухгалтерская запись:

 Д-т сч. 50 «Касса»

 К-т сч. 90 «Продажи», субсчете 1 «Выручка». 

 Стоимость  оплаченных товаров и отпущенных  покупателям списываются с материально  – ответственного лица на основании  их товарных отчетов по продажной  стоимости следующей бухгалтерской  записью:

 Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

 К-т сч. 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле». 

 При определении  результатов от продажи товаров  в дебете сч. 90 «Продажи» отражается  покупная стоимость проданных  товаров, которая рассчитывается  как разность между стоимостью  товаров по продажным ценам  и торговой наценкой. 

 Для определения  себестоимости проданных товаров  рассчитываются суммы расходов, относящихся к проданным товарам.  При этом сумма расходов, относящаяся  к остатку товаров на конец  месяца, исчисляется за отчетный  месяц с учетом переходящего  остатка на начало месяца в  следующем порядке:

 - суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяца,

 - определяется сумма товаров, проданных в отчетном месяце, и остатки товаров на конец месяца.

 - отношение суммы расходов к сумме проданных и оставшихся товаров определяется процент расходов к общей сумме товаров,

 - умножением суммы остатков товаров на конец месяца на средний процент расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку товаров на конец месяца. 

Для учета расходов на продажу используют активный счет 44 "Расходы на продажу". По дебету этого счета учитывают расходы  на продажу в корреспонденции  с кредитом соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

 - 02 «Амортизация основных средств»,

 - 10 «Материалы»,