Отчет по практике в ЗАО "ЮниКредитБанк"

Бухгалтерский учет наличных денежных средств в рублях.

Учет остатков и движения наличности в российской валюте ведут на следующих активных счетах второго порядка:

20202Касса кредитных организаций

20206 Касса обменных пунктов

20207 Денежные средства  в операционных кассах, находящихся  вне помещений кредитных организаций

20208 Денежные средства  в банкоматах

20209 Денежные средства  в пути

По дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

1. В кассу банка поступили  наличные деньги на расчетный  счет клиента:  
        Дебет                     20202                    Кредит                    40702

2. С расчетного счета  клиента списана сумма денежных  средств, выданных ему из кассы  банка:

Дебет 40702 Кредит 20202 
3. Из Расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги: 
           Дебет 20202 Кредит 20209 
4. Банком получена выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета: 
          Дебет 20209  Кредит 30102 
5. Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый центр: 
           Дебет 20209   Кредит 20202 
 
6. Из расчетно-кассового центра банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет: 
           Дебет 30102          Кредит 20209 
7. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:  
          Дебет 20209         Кредит 20202 
8. С корреспондентского субсчета филиала сняты денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дебет 30302 Кредит 20209 
9. Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:  
         Дебет 20208       Кредит 20202 
10. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег: 
         Дебет 40906       Кредит 47422 
11. После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка: 
           Дебет 20202         Кредит 40906 
12. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:  
          Дебет 47422        Кредит 40702 
13. Из кассы банка выданы наличные средства в кассу обменного пункта:  
          Дебет 20206        Кредит 20202 
14. Обменным пунктом сданы в кассу наличные средства в рублях

Дебет 20202  Кредит 20206 
5. Особенности учета наличной иностранной валюты. 
          Следует помнить однако, что в бухгалтерском балансе остатки по валютным счетам отражают только в рублях по официальному курсу. 
В связи с тем, что официальный курю ЦБ РФ меняется ежедневно, остатки средств на счетах по учету наличной валюты и платежных документов переоценивают. При повышении курса формируются положительные курсовые разницы, при обратном положении - отрицательные. В первом случае бухгалтерия должна сделать записи по дебету счетов, предназначенных для учета наличной валюты и платежных документов 20202 - 20210) и кредиту пассивного счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы». При снижении официально котируемого курса валюты дебетуют активный счет 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» и кредитуют счета 20202 – 20209.

 

2.2 Учёт операций на  валютных счетах

Валютный рынок является крупнейшим по емкости мировым финансовым рынком и обслуживает все остальные мировые рынки в качестве посредника в проведении расчетов. Тенденции движения валютных курсов в настоящее время интересуют всех кто в той или иной степени занимается международной деятельностью или хранит свои сбережения в иностранной валюте.

Практика показывает определенные трудности в планировании результатов деятельности компании при наличии неопределенности в будущих финансовых потоках. Такой элемент неопределенности всегда присутствует в экспортно-импортных операциях, и он связан с валютным риском.

Валютный риск - риск получения дополнительных доходов или убытков в результате изменения валютных курсов. Валютный риск возникает при наличии несбалансированности у компании валютных активов и пассивов (т.е. в случае неравенства активов и пассивов в ин. валюте). Величина дополнительной прибыли или убытков эквивалентна разности валютных активов и пассивов, умноженной на изменение курса ин. валюты.

Как следствие возникает необходимость качественно прогнозировать ситуацию на валютном рынке и, в случае возникновения валютного риска, предпринимать меры по уменьшению негативного влияния валютного курса на финансовый результат деятельности компании. Эти меры могут заключаться в самостоятельном структурировании активов-пассивов компании для выхода на нулевой уровень риска, либо в заключении сделок по хеджированию (страхованию) валютного риска.

Банк следуя тенденциям мирового рынка банковских услуг предлагает своим клиентам инструменты по хеджированию валютного риска: валютные форварды и опционы.

Валютный форвард - сделка, позволяющая клиенту купить или продать оговоренное количество валюты, по зафиксированному курсу на определенный момент в будущем. При этом клиент несет обязательство исполнить сделку на согласованных условиях

Валютный опцион - сделка, дающая право, но не обязательство клиенту купить, либо продать определенное количество иностранной валюты по определенному курсу на определенный момент в будущем. Клиент может отказаться от исполнения опциона, в любом случае максимальный размер убытков клиента по сделке ограничен комиссией по опциону.

Необходимо отметить, что Банк осуществляет валютные операции на основании имеющейся лицензии Банка России. Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные  с движением капитала.

В настоящее время, в Банке, более широкое значение имеют текущие валютные операции. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Рассмотрим подробнее валютные операции, проводимые Банком.

1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры.

Данная операция включает в себя следующие виды:

- открытие валютных счетов  юридическим и физическим лицам;

- начисление процентов  по остаткам на счетах;

- предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению  руководства банка);

- предоставление выписок  по мере совершения операции;

- оформление архива счета  за любой промежуток времени;

- выполнение операций, по  распоряжению клиентов, относительно  средств на их валютных счетах;

- контроль за экспортно-импортными  операциями.

Клиент заполняет экземпляр «Поручение на продажу иностранной валюты за валюту Российской Федерации. На основе нее делается 2 копии. Затем все они передаются на валютный контроль через операционный отдел, где регистрируются в специальном журнале. В нем указывается название документа, клиент, сумма и время передачи на валютный контроль. Затем оригинал направляется контроллеру, который проверяет правильность заполнения документа, а он, в свою очередь, передает в отдел расчетов (ОР и 00). Первый экземпляр копии отправляется в реестр для формирования выписки клиенту. Третья копия идет в отдел международных расчетов и валютного контроля и отражается в журнале регистрации переданных документов.

Оформление документа - «Поручение на продажу иностранной валюты за валюту Российской Федерации» имеет свою особенность. В верхнем левом  углу заполняется наименование клиента. Затем клиент выбирает срок расчета:

- со сроком «сегодня»

- сроком «завтра»;

и вид операции:

- на фиксированных условиях («сегодня»/«завтра»).

Далее указывается сумма валюты РФ цифрами и прописью и номер банковского счета клиента.

Продажа со сроком «сегодня» или сроком «завтра» осуществляется по курсу Банка России, либо по собственному курсу Банка. При этом происходит депонирование денежных средств на счете клиента, но только по курсу Банка России с расчетной ставкой вознаграждения Банка. Обязательная продажа на фиксированных условиях означает, что денежные средства будут списаны или со сроком «сегодня» или сроком «завтра» по специальному курсу, разработанному отделом финансовых операций. Этот способ является самым дорогим для клиента, но зато он будет уже знать все затраты на совершение данной операции. В конце документа проставляются подписи клиента и главного бухгалтера, ставится печать. Со стороны Банка ставится штамп с его реквизитами (наименование банка, его БИК, дата составления документа и ФИО исполняющего работника) и подпись операционного работника.

Поручение на покупку иностранной валюты за валюту РФ » (Приложение Г) имеет очень схожее заполнение, но есть и отличия: указывается код валютной операции для покупки иностранной валюты за валюту РФ: 01030 – покупка иностранной валюты; место, где просят указать документ, являющийся основанием для проведения операции, не заполняется. Это связано с либерализацией валютных отношений.

Схема проведения операций по покупке ин. валюты изображена на рис. 1.

                                                                 Клиент

  Поручение (2 экз.: оригинал и копия)

  Операционный отдел                                                банк-клиент

  Оригинал к контролеру на подпись, копия – к выписке клиенту

Отдел расчетов

(регистрация в журнале  и составление мемориального  ордера     операционный отдел)

Рис. 1 Покупка иностранной валюты за валюту РФ

Операции на проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты за валюту РФ могут проводиться:

- по курсу Банка России  с взиманием расчетной комиссии  Банка. Применяется для всех видов  безналичных конверсионных операций  на суммы от 50000 долларов. Расчетная  комиссия рассчитывается следующим  образом:

Расчетная комиссия =∑сделки по курсу Банка – ∑сделки по курсу Банка России и рассчитывается одновременно с установлением курса. Преимущества здесь в том, что показывается сумма комиссии за выполнение конверсионной операции, уплачиваемой клиентом сверх суммы сделки, рассчитанной по действующему курсу Банка России на дату совершения операции.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

 

Доходы по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, а также комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютного счета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся к разным видам валютных операций). Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам размещения средств относятся: проценты за кредиты выданные (краткосрочные, долгосрочные); депозиты размещенные; размещение средств в валютные ценные бумаги и доходы по ним. К доходам по международным расчетам относятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте, открытие и выставление аккредитивов.

 

2.3 Учёт операций на счетах  банка

Существуют Срочные и сберегательные депозиты.

Срочные вклады - это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени.

Срочные вклады принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальный вклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

депозиты со сроком до 3 месяцев;

депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;