Отчет по практике в Сбербанке РФ

9

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стр.

1.      ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

2.      ОРГАНИЗАЦИЯ БУ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ……………………………..4

2.1. Учет денежных и заемных средств, расчетов и финансовых вложений……………………….……………………………………….5

2.2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с Фондами социального страхования и обеспечения по ЕСН……………………9         

2.3. Учет материально – производственных запасов и расчетов с поставщиками ………………………………………………………...12

2.4. Учет основных средств и нематериальных активов……………..…15

3.      ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...19

ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………………20СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………21

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………….22

1.      ВВЕДЕНИЕ

Практика   является   основной     частью      учебного  процесса  и   направлена  на    закрепление  и  углубления   знаний  и  умений,  полученных   студентами  в  процессе  обучения,  а  также  служит  для  получения   первичных,  профессиональных   навыков.

Целями  практики  являются:

1.      ознакомление  со  структурой  и  функциями  бухгалтерии;

2.      приобретение  практических  навыков   работы   бухгалтера;

3.      получение    квалификации -  кассира.

В     результате    прохождения  практики  студент  должен  уметь  выполнять  основные  виды  работ,  входящих  в  круг   обязанностей  бухгалтера  по  участкам  работы:

                                                                                                                           учет  денежных средств   в  кассе    и  на  расчетном  счете;

                                                                                                                           учет  расчетов  с  персоналом  по  оплате   труда  и  расчетов  с   Фондами  страхования  и  обеспечения;

                                                                                                                           учет  материально-  производственных   запасов  и  расчетов  с  поставщиками;

                                                                                                                           учет  основных  средств  и  нематериальных   активов.

В    период  практики  студенты  должны  закрепить    полученные  теоретические  знания  по  предметам:  «Микроэкономика», «Теория  бухгалтерского учета»,   «Бухгалтерский  учет  на  производственных   предприятиях».

Практика  для  получения   первичных   профессиональных навыков   проводится   на  производственных  предприятиях.  Студенты   должны  изучить  правила   внутреннего    распорядка,  техники  безопасности,  охраны  труда.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

Нижневартовское   отделение  5939  Сбербанка  РФ  представляет  собой     механистическую     линейно - функциональную     систему,   но   при  внедрении  новых   направлений  деятельности      формируются  матричная  структура.

  Во  главе  каждого  производительного    подразделения  находится  руководитель,   наделенный  всеми     полномочиями.  Принцип  разделения  труда  в  Нижневартовском       отделении  Сбербанка   построен   по  принципу     разделение  труда   обязанностей  между  функциональными  подразделениями,   отвечающим  одному   из  направлений  деятельности. 

    Отдел привлечения ресурсов ведет работу по привлечению ресурсов во вклады по физическим и юридическим лицам на расчетно-кассовое обслуживание, по привлечению клиентов юридических лиц по работе с банком. Проводит семинары с организациями и физическими лицами и рекламные компании.

  Отдел по работе с валютой и ценными бумагами ведет реестры акционеров, оформляет выписки из реестра, оформляет акции, сертификаты акций и других ценных бумаг. Регистрирует сделки с ценными бумагами Общества и регистрирует и перерегистрирует владельцев ценных бумаг. Осуществляет куплю-продажу ценных бумаг на чековых аукционах и вторичном рынке.   Организует работу по иностранной валюте в филиалах отделения. Внедряет передовые приемы и методы организации работы в филиалах. Обучает и проверяет знания работников обменных пунктов, а также изучает их деловые качества и профессиональную пригодность.

    Отдел бухгалтерского учета и отчетности осуществляет сбор и обработку первичной отчетности. Ведет аналитический и синтетический учет.   Составляет ежемесячный, квартальный и годовой учет.

2.1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТОВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые  Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность приня­тых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хо­зяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют при­ходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций запи­сывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномочен­ное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Помарки или исправления в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поста­вить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депониро­ванию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кас­сиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается
надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег
кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных касси­рами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы со­ставляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в жур­нале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Рас­ходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печа­тью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями ру­ководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассо­вой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копиро­вальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сда­ют в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кас­сира и главного бухгалтера организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сиг­нализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансиро­вания: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как ка­питальные вложения.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Уч­тенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шка­тулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой ру­ководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при­надлежащих данной организации, запрещается.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгал­теров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кас­совой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кас­совых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, орга­низациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, сум­мам удержаний из заработной платы в пользу организаций и от­дельных лиц по исполнительным документам и др.

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

2.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ФОНДАМИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ЕСН

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выпла­там социального характера.

Фонд заработной платы включает:

оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату груда ра­ботников пенсионного состава;

оплату за неотработанное время;

единовременные поощрительные выплаты;

выплаты на питание, жилье, топливо.

Выплаты социального характера — компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов — единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, путешествия за счет организации и др.

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера:

        доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по акциям и т.д.);

        страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ и взносы за счет средств  в негосударственные пенсионные фонды;

        выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

        стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования,   остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

        командировочные расходы;

        расходы, выплаченные взамен суточных, и др.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы следующего месяца только в  сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включают в  фонд заработной платы следующего месяца.

Документы  по учету личного  состава, труда  и  его оплаты. Табельный учет осуществляют бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов — справок о вызове в военкомат, листков о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы — по спискам мастеров.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов, которые содержат в себе следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы (операции); количество и качество работы; фамилии, ини­циалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и рас­ценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Учет выработки и выбор формы первичного документа зависят от: характера произ­водства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспечен­ности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и вы­полненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

В организации на каждого работника открывают лице­вые счета, в которых записывают необхо­димые сведения о работнике (семейное положение, разряд, стаж работы и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Учет расчетов  по  социальному страхованию  и   обеспечению.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, на медицинское страхование и в Фонд занято­сти используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению», имеющий субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

4 «Расчеты по Фонду занятости».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенси­онный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд занятости относят в дебет тех счетов, на ко­торые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дебет счета 20 «Основное производство»; Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.); Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес­печению», субсчета 1, 2, 3, 4.

Начисление работникам организации пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др. оформляют следующей записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчисления в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а отчисления в фонд медицинского страхования и в Государственный фонд занятости –  в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следуют бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по страхованию», субсчета 1,2, 3, 4;

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социаль­ные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие произ­водства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учтенные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета 88 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)» — в части фондов по­требления; 96 «Целевые финансирования и поступления» — за счет средств целевых поступлений и финансирования.

2.3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

Документальное оформление движения материалов на складе и в бухгалтерии. На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик (заведующий складом) заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номен­клатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия ма­териалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточ­ках учета материалов. На каждый номенклатурный номер откры­вают отдельную карточку, записывают в ней номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатур­ный номер, учетную цену и срок годности. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, рас­хода и остатка материалов на основании первичных документов в день совершения операций.

Ведение учета материалов допускается также в книге учета ма­териалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию; сюда же передают лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных организациях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца. В отчетах мастеров заводов наряду с фак­тическим расходом материалов указывают их расход по норме. Нор­мативный расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где произ­водится таксировка отчета.

Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контро­ля формируются в пачки и передаются затем на вычислительную установку (ВУ). После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением ко­личества материалов на цену).

Первичные документы по движению материалов могут переда­ваться сразу на ВУ, минуя бухгалтерию, — в этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками ВУ.

      Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации предложена форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10,  12 и др.) или счета по учету  соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму  в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в сче­та на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 и кре­диту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость про­дукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92).

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с постав­щиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с анали­тическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет должен обеспечивать получение следу­ющих данных о задолженности поставщикам: по расчетным до­кументам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам: по неотфактурованным поставкам, по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

2.4. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Основные средства — часть имущества, используемая в каче­стве средств труда при производстве продукции, выполнении ра­бот или оказании услуг либо для управления организацией в тече­ние периода, превышающего 12 месяцев или обычный операцион­ный цикл, если он превышает 12 месяцев.

По видам основные средства организаций подразделяются на: сооружения, рабочие и силовые ма­шины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, много­летние насаждения и прочие основные средства.

Оценка основных средств. В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости.

Изменение первоначальной стоимости основных средств до­пускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств отно­сится на добавочный капитал организации.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычита­нием из первоначальной стоимости износа основных средств.

Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизвод­ства основных средств в современных условиях (при современных ценах, современной технике и т.п.).

Уменьшение стоимости указанных объектов при переоценке отражают по дебету счетов 87 или 88 и кредиту счетов 01, 07, 08.

Увеличение суммы износа при переоценке основных средств отражается по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебе­ту счетов 87 или 88, а уменьшение износа — по дебету счета 02 «Износ основных средств» и кредиту счетов 87 или 88 в зависимо­сти от их назначения.

При выбытии объектов основных средств суммы дооценки, уч­тенные на счете 87 «Добавочный капитал», списанию не подлежат.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений оп­ределяется:

при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной ис­ходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нор­мы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного исполь­зования этого объекта;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числите­ле — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта;

при способе списания стоимости пропорционально объему про­дукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объ­екта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем при­нятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизации прекращается с первого числа меся­ца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

Нематериальные активы - объекты долгосроч­ного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-веще­ственного содержания, но имеющие стоимостную оценку и прино­сящие доход.

Виды нематериальных активов:

1.      Объекты интеллектуальной собственности:

1.1. регулируемые патентным правом (изобретение,  промышленный образец, полезная модель, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, ноу-хау);

1.2. регулируемые авторс­ким правом (программа для ЭВМ, база данных, топология интегральных микросхем).

2.      Отложенные затраты — это организационные расходы.

Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистра­ционных сборов и других расходов организации в период ее созда­ния до момента регистрации.

3.      Деловая репутация организации («гудвилл») — разница между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балан­совой стоимостью имущества этой фирмы. В отечественном учете цена фирмы определена законодательно как «разница между покупкой и оценочной стоимостью имущества» по приватизируемым орга­низациям.

     Учет  поступления   и   создания нематериальных  активов.

Организации должны сами разрабатывать формы документов по движению нематериальных активов, исходя из Положения о документах и доку­ментообороте в бухгалтерском учете и Закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах и особенностей учитываемых объектов.

В соответствии с особенностями нематериальных активов в до­кументах по их поступлению и выбытию должна быть дана их харак­теристика, указаны порядок и срок использования, первоначаль­ная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплу­атации и некоторые другие реквизиты. Особенностью некоторых нематериальных активов как объек­тов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязатель­ства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и их долж­ностные инструкции, а также другие необходимые сведения.

    Учет  амортизации  нематериальных активов.

Величи­на амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использо­вания (но не свыше срока деятельности предприятия). Срок полез­ного действия нематериальных активов определяется самой органи­зацией; при затруднениях в установлении этого срока он принима­лся за 20 лет. По окончании срока полезного использования нема­териальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По объектам, по которым погашается их стоимость, амортиза­ция начисляется одним из следующих способов:

линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;

способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

По аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам целесообразно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия и эксплуатации.

При начислении амортизации по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.) и кредитуют счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов (активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, товарные знаки, ноу-хау и некоторые другие) может не производиться. Амортизация не на­числяется также по нематериальным активам некоммерческих орга­низаций.

4.      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во время прохождения практики я ознакомилась с структурой Нижневартовского отделения № 5939 Сбербанка РФ, узнала какие функции несут подразделения данного отделения Сбербанка РФ. К сожалению, у меня не было доступа к бухгалтерии, и поэтому я не ознакомилась со структурой и функциями бухгалтерии предприятия.

С помощью различных книг я закрепила знания и умения, полученные в процессе обучения в учебном заведении, ознакомилась с порядком учета денежных и заемных средств, расчетов с персоналом по оплате труда, материально-производственных запасов и т.д.

В результате прохождения практики я научилась заполнять такие документы: приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, счет-фактуру, платежное поручение и др.

ГЛОССАРИЙ

Аванс – денежная сумма, выдаваемая в счет будущих расчетов или предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Акт – документ, содержащий результаты документальной проверки хозяйственно-финансовой деятельности.

Амортизация – постепенный перенос стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт.

Деловая репутация организации («гудвилл») — разница между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балан­совой стоимостью имущества этой фирмы.

Кассовые операции – операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.

Кредит – ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности.

Нематериальные активы - объекты долгосроч­ного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-веще­ственного содержания, но имеющие стоимостную оценку и прино­сящие доход.

Основные средства — часть имущества, используемая в каче­стве средств труда при производстве продукции, выполнении ра­бот или оказании услуг либо для управления организацией в тече­ние периода, превышающего 12 месяцев или обычный операцион­ный цикл, если он превышает 12 месяцев.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. - 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИКЦ «МарТ», 2004.— 512 с.

2.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 635 с.

3.     М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: АО «ДИС», 2000. – 288 с.