Отчет по практике в ООО "Союз друзей"

    90-1 «Выручка»

    90-2 «Себестоимость продаж»

    90-3 «Налог на добавленную стоимость»

    90-4 «Акцизы»

    90-9 «Прибыль \ убыток от продаж»

    По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

    Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

    Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

    Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

    Для ООО «Союз друзей» выбран метод продажи «по отгрузке», как наиболее ранняя из следующих дат:

    -день отгрузки товара (работ, услуг) или передача  права собственности на товар;

    -день оплаты товаров (работ, услуг)

    Готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы)  отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Реализация».

    Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Реализация» с кредита счета 43 «Готовая продукция»,

    Выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

    - ООО «Союз друзей» имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора, или подтверждение иным соответствующим образом;

    - сумма выручки может быть определена;

    - имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод ООО «Союз друзей» (когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

    - право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    - расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

    Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных ООО «Союз друзей» в уплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

    С суммы  выручки ООО «Союз друзей» исчисляют налог на добавленную стоимость (по установленному перечню товаров).

    При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

    Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». После поступления платежей ООО «Союз друзей», применяющей метод продажи «по оплате», отражают задолженности по НДС перед бюджетом:

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

    Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

    Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

    Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

    Особенности бухгалтерских записей по продаже продукции ООО «Союз друзей» представлены в табл.1

 

Таблица 1. Бухгалтерские записи по продаже продукции ООО «Союз друзей» (Приложение 8)

                        Дт            Кт

1.	Отгрузка продукции  по цене продажи (включая НДС)	62	90
2.	Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции	90	43
3.	Списываются расходы по продаже	90	44
4.	Отражена сумма НДС  по отгруженной продукции	90	76
5.	Поступили платежи за реализованную продукцию	51	62
6.	Начислена задолженность  бюджету по НДС	76	68
7.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  перед бюджетом	68	51
8.	Списывается финансовый результат от продажи продукции:
	прибыль	90	99
	убыток	99	90

 

    Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

    После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Исчисленная по реализуемой продукции сумма НДС отражается по дебету счета 90 в зависимости от применяемого организацией метода продажи по кредиту счетов 68 и 76. При использовании счета 76 после оплаты проданной продукции покупателями начисленная сумма НДС списывается с дебета счета 76 на кредит счета 68.

    Далее приведен порядок бухгалтерских записей по продаже продукции при условии, что выручка от продажи продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (табл.2).(Приложение 8)

 

    Таблица 2 Бухгалтерских записей по продаже продукции:

 

	Операции	Дебет	Кредит
1	Отгружена продукция  по производственной себестоимости	45	43
2	Списываются расходы  по продаже	45	44
3	Отражен момент признания  выручки от продажи продукции	62	90
4	Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции	90	45
5	Списываются расходы  по продаже	90	44
6	Отражена сумма НДС, исчисленная по реализованной продукции  при реализации «по оплате»	90	76
7	Поступили платежи за реализованную продукцию	51	62
8	Отражена задолженность  перед бюджетом по НДС	76	68
9	Отражена задолженность  перед бюджетом по НДС при реализации «по отгрузке»	90	68
10	Погашена задолженность  перед бюджетом по НДС	68	51
11	Списывается финансовый результат от продажи:
	прибыль	90	99
	убыток	99	90

 

 

    На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров они списываются с кредита счетов 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Реализация» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Реализация».

    Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Реализация» по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 «Реализация» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    В последнее время широко применяется предварительная оплата намечаемой к поставке готовой продукции.

    При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет его покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

    При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность и оформляют следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

    Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    После отгрузки продукции она считается проданной и списывается в дебет счета 62 с кредита счета 90 «Реализация».

    Если предварительная оплата выступает в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, то поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Покупатель может отказаться от оплаты отгруженной в его адрес продукции, если груз послан ошибочно, с нарушением сроков поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в бухгалтерии поставщика составляют обратные записи по отгрузке продукции;

    Дебет счета 43 «Готовая продукция»;

    Кредит счета 90 «Реализация»;

    Дебет счета 90 «Реализация»;

    Рассмотрим  процесс отражения данных операций  в первичных документах и составим  бухгалтерские проводки по ним.

Поступление готовой  продукции на склад из производства отражается в «накладной на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары» (см. приложение 7).

        В бухгалтерии составляются бухгалтерские  проводки и в конце месяца  выявляется финансовый результат  от реализации готовой продукции.

 

Табл.3

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
43	40	800 000	оприходована на склад  готовая продукция по учетным  ценам.
40	20	798 000	списывается фактическая  производственная себестоимость.
62	90/1	960 000	признается выручка  от продажи продукции
90/3	68	160 000	начисляется НДС по отгруженной  продукции, подлежащий уплате в бюджет
90/2	43	600 000	списывается нормативная  себестоимость проданной продукции
51	62	960 000	получена оплата за проданную  продукцию
90/2	40	2 000	списано отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от нормативной сторнировочной записью
90/9	99	194 000	отражен финансовый результат  от продажи продукции.

 

 

    3. Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия

 

    Основной вид деятельности ООО "Союз друзей" –  розничная торговля, общественное питание, игорный бизнес.

    Эффективность деятельности предприятия определяется его экономическими показателями. Анализ экономических показателей фирмы позволяет сделать вывод о конкурентоспособности предприятия и разработать стратегию его дальнейшего развития.

    Основные технико-экономические показатели ООО «Союз друзей» представлены в таблице Табл. 4

    Таблица 4 - Анализ основных  технико-экономических показателей

ООО «Союз друзей»  за 2010-2011 гг.