Отчет по практике в ООО "Рассвет"

 

 

По данным таблицы видно, что за исследуемый период большая часть поступлений денежных средств приходится от текущей деятельности. Поступление денежных средств возросло на 2,5 % (1140 тыс. руб.). Расход денежных средств вырос на 3,4% (1510 тыс. руб.). Это связано со значительным снижением поступления денежных средств от финансовой деятельности на 8955 тыс. руб. на фоне высокого уровня расходов 2440 тыс. руб. Эта ситуация привела к снижению показателя чистых денежных средств на 12709 тыс. руб.. Остаток денежных средств имеет тенденцию к уменьшению, что говорит о снижении возможности инвестировать свободные денежные средства в производство.

Для анализа финансового состояния рассчитан ряд показателей на основании бухгалтерских балансов организации и представлен в таблице 4.

 

Таблица 4 Показатели ликвидности, платежеспособности  и финансовой

устойчивости

Показатели	На конец года			2013г. в % к 2011г.
	2011г.	2012г.	2013г.
1. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	4,03	4,56	9,6	238
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,17	0,03	0,09	52,9
3. Коэффициент быстрой  ликвидности (промежуточный коэффициент  покрытия)	0,18	0,19	0,15	83,3
4. Наличие собственных  оборотных средств, тыс. руб.	2176	3835	1901	87,3
5. Общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат, тыс. руб.	9920	13984	9939	100,2
6. Излишек (+) или недостаток (-), тыс. руб.: а) собственных оборотных средств	-11984	-11682	-18113	-151
б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	-4240	-1533	-10075	-237,6
7. Коэффициент автономии (независимости)	0,56	0,64	0,56	100
8. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	1,3	1,79	1,3	100
9. Коэффициент маневренности	0,12	0,2	0,07	58,3
10. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,14	0,23	0,09	64,2
12. Коэффициент финансовой зависимости	0,6	0,5	0,4	66,6

 

 

Анализируя данные таблицы 4  показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации можно сказать, что коэффициент автономии удовлетворяет номинальному значению, что говорит о стабильности и устойчивости. С помощью коэффициента абсолютной ликвидности можно сказать, что не в состоянии во время погасить кредиторскую задолженность из-за небольшой доли денежных средств и высокой доли дебиторской задолженности. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат выросла на 40 % с 2011г. по 2012г а вот в 2013 году она снизилась. Наблюдается недостаток собственных оборотных средств и общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. Коэффициент маневренности меньше 0,5 и не удовлетворяет  номинальному значению показателя, коэффициент финансовой зависимости удовлетворяет номинальному значению показателя, что является хорошим показателем.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «РАССВЕТ» не имеет возможности погашать своевременно краткосрочную задолженность имеющимися свободными денежными средствами в связи с высокой дебиторской задолженностью, но в тоже время способен погасить всю имеющуюся задолженность средствами собственного капитала.

 

1.2 Оценка состояния внутрихозяйственного контроля.

В учетной политике ООО «РАССВЕТ» указывается, что  учет ведется по централизованной форме и бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, в котором осуществляется синтетический и аналитический учет на основании первичных документов, поступающих из ее отдельных подразделений, в самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. В рассматриваемом нами хозяйстве служба внутрихозяйственного контроля отсутствует. Ее функции возложены на главного бухгалтера и центральную бухгалтерию.

Штат бухгалтерии состоит из главного бухгалтера, бухгалтер по материалам , бухгалтер по расчетам (кассир). Бухгалтеры занимаются приемкой и обработкой первичных документов, которые затем поступают  к главному бухгалтеру для окончательной проверки и записи в учетные регистры. Все должностные инструкции работников бухгалтерии разрабатываются главным бухгалтером. Гл. бухгалтер обеспечивает отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Бухгалтерия отражает в учете все хозяйственные операции по факту отчетного времени ежемесячно, с обобщением в квартальной отчетности по данным аналитического и синтетического учетов (месячные отчеты до 20 числа каждого месяца, а квартальные и годовые отчеты представляются до 30 числа после отчетного периода). Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета установлена на основании действующих нормативных документов: ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»; Гражданского кодекса РФ; Налогового кодекса РФ; Положений по  бухгалтерскому учету, плана счетов и других нормативно-правовых актов РФ.

В ООО «РАССВЕТ» ведется автоматизированная форма учета с применением программы «1С: Предприятие 8.0». Такой учет основан на том, что первичные документы, составленные вручную, затем заносятся в программу, далее программа формирует все сводные документы, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, главную книгу и бухгалтерский баланс. Основой программы являются многочисленные справочники и план счетов.

Бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятие ведет на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Финансовый результат представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции.

Выручка в бухгалтерском учете организации признается согласно ПБУ «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н.

Для учета доходов используется  счет 90 «Продажи». Для отражения отдельных составляющих финансового результата открывают следующие субсчета :

- «Выручка»;

- «Себестоимость продаж»;

- «Прибыль/убыток».

Доходами от обычных  видов  деятельности являются:

•  Выручка от продажи  продукции и товаров.

• Поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг,

Датой признания дохода от  реализации работ (услуг) считается  подписание  сторонами  акта  приема сдачи  работ (услуг). Доход при  реализации  товаров и прочего имущества признается  на дату  перехода  права собственности.

К прочим доходам  относятся:

•  Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от  денежных средств (кроме иностранной валюты),  продукции, товаров;

• Поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов организации  (арендная плата)

• Проценты, полученные за  предоставление в пользование денежных средств организации, а также  проценты  за использование  банком  денежных средств, находящихся на счете организации в этом  банке;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном  году;

• суммы  кредиторской и депонентской   задолженности, по которым истек  срок  исковой  давности ;

• курсовые разницы;

• сумма до оценки  активов;

• поступления, возникающие как  последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему использованию  активов, и т.п.

• прочие доходы.

Учет прочих  доходов ведется на счете 91 «прочие доходы и расходы», при этом следует учитывать особенности, связанные с ведением бухгалтерского учета на следующих субсчетах:

На субсчете «Проценты к получению» учитываются проценты по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Данные операций отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

На субсчете «Проценты к уплате» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Данные операции отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет капитала и финансирования.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Он учитывается на счете 80 «Уставный капитал». С момента создания организации уставный капитал не изменялся – 10 тыс. рублей.

Резервный капитал - часть собственных средств акционерного общества и других хозяйствующих субъектов, образуемая за счет отчислений от чистого дохода. Резервный капитал используют для покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно.

На данном предприятии резерв по сомнительным долгам и резервы предстоящих расходов не создаются.

Целевое финансирование – это выделение (юридическими, физическими лицами, бюджетом и т.п.) финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта.

Для обобщения информации о движении бюджетных средств используется счет 86 «Целевое финансирование».

Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделяются на:

- средства на финансирование  капитальных расходов, связанных  с покупкой, строительством или  иным приобретением внеоборотных активов;

- средства на финансирование  текущих расходов.

Бюджетные средства признаются в бухгалтерском  учете  по мере  возникновения  задолженности по средствам целевого финансирования

 

Д76/ К86-начислена  задолженность  по средствам  целевого финансирования.

Д51,60.08.10.98. /К76 –получены средства  целевого финансирования.

Получение организацией бюджетных средств на финансирование капитальных расходов учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как внереализационные доходы, т.е. на счет 91 «Прочие доходы».

Получение бюджетных средств на финансирование текущих расходов также учитывается в качестве доходов будущих периодов (счет 98 «доходы будущих периодов») в момент принятия к учету материально- производственных  запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Отчетность. Составление годового отчета

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

На предприятии составляется годовой отчет. А в течение года промежуточные отчеты (квартальные):

- формы № 1 и № 2 квартальная (приложение 1 и 2)

- справка о налогах, сборах  и страховых взносах (ф. № 6- АПК) (приложение 3) налоги уплачивают каждый квартал.

- отчет об отраслевых  показателях деятельности организации  агропромышленного комплекса (ф. № 6 АПК. квартальная) (приложение 4)

- отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции  животноводства (ф. № 13 – АПК квартальная) (приложение 5)

- данные производства  продукции за квартал (приложение 6)

- анализ затрат на себестоимость  продукции (приложение 7)

- отчет о работе тракторного  парка, грузового автомобильного  транспорта и расчет себестоимости  выполненых работ за квартал. (приложение 8 и 9)