Отчет по практике в ООО «НТЦ Автокабель»

  Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами. Первичные  сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.

  Для обеспечения своевременного составления  бухгалтерской отчетности потребителям и оформления и движения первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете применяется утвержденный график документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

  Перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  документов, утверждается отдельным приказом по Обществу по согласованию с главным бухгалтером. Кроме того, руководители подразделений имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям.

  Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Обществе проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49

  Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказами  генерального директора Общества.

     Обязательная  инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 октября, основных средств по состоянию на 01 ноября, вложений во внеоборотные активы, расходы будущих периодов – по состоянию на 01 декабря.  Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация кассы производится ежемесячно на 01 число месяца комиссией, утвержденной приказом по Обществу, подготовленным главным бухгалтером. 
 
 

 

2. ДВИЖЕНИЕ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ

 

1. Порядок ведения кассовых операций

 

    Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Утвержден решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. N 40;

     Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

     Кассир  – материально ответственное  лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока  сдачи выручки в банк, учреждения в начале 1 квартала предоставляют  в банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

     В поданной заявке предприятие указывает: трехмесячный объем денежных поступлений; предполагаемый расход из выручки наличными деньгами; сумму среднедневной выручки; порядок и сроки сдачи выручки в банк; лимит остатка кассы.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:

     1 случай – при сдаче выручки  ежедневно, лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

           2 случай – при  сдаче выручки на следующий  день – в пределах среднедневной  выручки наличными деньгами.

           3 случай – не  ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

           4 случай – для  предприятий, не имеющих денежной  выручки – в пределах среднедневного  расхода наличных денег.

     Лимит кассы может быть превышен в дни  выдачи зарплаты, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обычно лимит устанавливается на 1 год. Но по просьбе предприятий может изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям договора банковского счета.

     Денежная  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными – письменное распоряжение организации банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы организации.

     Не  допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими банками.

     При приеме средств в кассу, как и  при их выдаче, в каждом случае необходимо соответствующее обоснование.

     Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Приходный кассовый ордер должен обязательно  содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

• наименование предприятия, структурного подразделения, код;
• предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• регистрационный номер и дату заполнения;
• номер корреспондирующего счета, субсчета;
• в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
• в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
• указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
• в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

     Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

     Кассир, осуществляющий прием денежных средств, проверяет их платежеспособность в  соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными Центральным банком РФ Приказом от 25.03.1997 М 02-101 (в редакции от 23.04.2001). Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

     Выдача  наличных денег производится из кассы по расходному кассовому ордеру.

     Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать  распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

     На  предприятии таким документом может  быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись  владельца.

     Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

     В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

• наименование предприятия и структурного подразделения;
• код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
• номер корреспондирующего счета, субсчета;
• в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
• в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
• сумма указывается цифрами и прописью;
• в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

     Учет  кассовых операций предприятия ведется  в Кассовой книге, которая должна отвечать следующим условиям:

     Кассовая  книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано… листов». Общее количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

     В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера. 

     Бухгалтерский учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса». В случае поступления денег в кассу этот счет – дебетуется, а в случае выдачи – кредитуется с определенными счетами.

     Отдельно  оборудованного рабочего места кассира  и касса не предусмотрено. Денежные средства хранятся в огнестойком  сейфе.Расчет лимита остатка кассы в банк не предоставлялся. Соответственно лимит остатака денежных средств в кассе равен нулю.

     2.2 Счета по операциям учета денежных средств в кассе

    Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

    50-1 «Касса организации»;

    На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.